资产负债表与损益表的制作.doc 14页

'练习案例：资产负债表和损益表的制作：服装店--张女士张女士原为Ａ市（某二级市）服装厂女工，１９９８年因工厂效益不佳下岗。为谋求出路，决定开一家服装店。经过多方寻找比较，6月20日签下了一个位置不错的临街铺面，面积20平米，付了2000块押金及一年的房租20000块。随后花大约一周的时间对店面进行了装修，花了大约5000元。A市离北京只有两小时车程，因此她直接从北京的服装批发市场进货。第一次铺货她进了5000元。由于自家存款不够用，在此过程中她向自己的母亲借了10000块。7月1日小店正式开业。此时其存款已全部用完，家里仅剩现金3000元。题目： 请制作张女士服装店1998年7月1日开业时的资产负债表。答案：时间：１９９８年７月１日9：00　资产负债与所有者权益现金3000私人借款10000银行存款0应收账款0预付款项(房租)19445存货5000流动资产合计２７４４５其他资产（押金）2000所有者权益１９４４５资产总计29445负债和所有者权益合计２９４４５店铺每天早上９：００开张，晚上８：００关门。为了赢得顾客，张女士采用了薄利多销的策略，毛利率一般掌握在３０％左右。由于店不大，为了控制开支，张女士自己看店，没有请人。张女士的丈夫为本地一机械厂的高级技工，每月工资１５００元。　他们有一个女儿，３岁，由其公婆帮忙照看。张女士家生活比较勤俭，每月开销约１０００元。开业前五天，卖了8００块钱的货；家庭开销用了１5０块。请制作７月5日晚上的资产负债表。答案：时间：１９９８年７月5日24：00　资产负债与所有者权益现金3650私人借款10000 银行存款0应收账款0预付款项(房租)19167存货4440流动资产合计27257其他资产（押金）2000所有者权益１９257资产总计29257负债和所有者权益合计２９４４５7月6日丈夫发工资1500元；当日销售130元；由于不少款式缺号，给上家汇了1000元补货。晚上没在家做饭全家人在小饭馆吃饭花了100元。请编制7月6日晚上的资产负债表：时间：１９９８年７月6日24：00　资产负债与所有者权益现金4180私人借款10000银行存款0应收账款0预付货款1000预付房租19111存货4349流动资产合计28640其他资产（押金）2000所有者权益20640资产总计30640负债和所有者权益合计206407号、8号两天销售280元，家庭花销70元。8号下午收到了6号订的货。 请编制7月8日晚上的资产负债表：时间：１９９８年７月8日24：00　资产负债与所有者权益现金4390私人借款10000银行存款0应收账款0预付货款0预付房租19000存货5153流动资产合计28543其他资产（押金）2000所有者权益20543资产总计30543负债和所有者权益合计20543张女士非常精心地照料店铺，但是，由于新店知道的人比较少，七八月又属于服装销售淡季，因此前两个月服装店生意一般，七月份总共销售了４０００，八月份销售了６０００。由于存货数量不多，张女士随卖随补货。张女士每个月亲自去北京进货一次，以挑选新的款式，每次的开销为１５０元。期间，要进行补货，每月补货４次，每次需付托运费２５元。除首次铺的5000块货以外,张女士两个月共进了8800块的货。7、8月月末，张女士分别付了两个月的水电费和税金。７、８月由于天气较热，比较费电，每月水电费３００元。税金为定税，每月１００元。8月31日晚上，张女士身上有350元钱，家里有3500块钱。请为张女士编制９８年７月和８月的损益表及９８年８月末的资产负债表。答案： 损益表９８年７月９８年８月销售收入４０００６０００变动成本２８００４２００毛利润１２００１８００固定费用租金１６６７１６６７水电费３００３００交通／运输费2５０2５０税金１００１００固定费用合计２3１７２3１７净利润－１1１７－5１７家庭收入１５００１５００家庭开支１０００１０００月可支配收入－6１７-８３资产负债表存货的计算：期末存货＝期初存货＋期间进货－期间销售成本期初存货为５０００元，期间进货为8800期间销售成本＝销售额＊（１－毛利率）＝１００００＊７０％＝７０００因此期末存货＝５０００＋８8００－７０００＝６8００时间：１９９８年８月３１日　资产负债与所有者权益现金3850私人借款10000银行存款0应收账款0预付款项(房租)16117存货６800流动资产合计26767其他资产（押金）2000所有者权益１8767 资产总计28767负债和所有者权益合计２8767九月份，生意开始有起色，销售了10000元，十月销售了12000。两个月分别进货8000和9500。10月末时张女士身上有480元，家里有现金3000元，张女士在存款帐户上攒了5000元。九、十月因不需要开空调，每月水电费只需100元。请编制张女士服装店98年9月和10月的损益表和10月底的资产负债表。答案：损益表９８年9月９８年10月销售收入1000012000变动成本70008400毛利润30００3600固定费用租金１６６７１６６７水电费1００1００交通／运输费2５０2５０税金１００１００ 固定费用合计２1１７２1１７净利润8831483+家庭收入１５００１５００-家庭开支１０００１０００=月可支配收入1383198310月末存货的计算期末存货=期初存货+期间进货-期间销货成本8月末存货为6800元，故期初存货为68009月、10月共进货17500（8000+9500），故期间进货为17500期间销货为22000，期间销货成本为22000*（1-30%）=15400故10月末存货为：6800+17500-15400=8900时间：１９９８年10月３１日　资产负债与所有者权益现金3480私人借款10000银行存款5000应收账款0预付款项(房租)12784存货8900流动资产合计30164其他资产（押金）2000所有者权益22164资产总计32164负债和所有者权益合计32164 十一月生意进入旺季，同时由于开始销售冬装，张女士的进货量也开始大幅增加。十一月销售18000，进货20000；十二月销售20000，进货24000，另外12月30号打款1500元，货尚未到。虽然进货量加大，但频率还是一样，故进货费用和以前一样。由于进货量大，12月末张女士手头资金已很紧张，仅剩身上的150块钱和家中的800块。十一、十二月开始供暖，由于暖气费已包括在房租中，故每月的水电费仍为100元。请编制张女士服装店98年11、12月的损益表和12月末的资产负债表。损益表98年11月98年12月销售收入1800020000变动成本1260014000毛利润54006000固定费用租金１６６７１６６７ 水电费1００1００交通／运输费2５０2５０税金１００１００固定费用合计２1１７２1１７净利润32833883+家庭收入１５００１５００-家庭开支１０００１０００=月可支配收入37834383期初存货：8900期间进货：44000期间销货成本：（18000+20000）*（1-30%）=26600故期末存货=8900+44000-26600=26300时间：１９９８年12月３１日　资产负债与所有者权益现金950私人借款10000银行存款0应收账款0预付款项(房租)9450预付货款1500存货26300流动资产合计38200其他资产（押金）2000所有者权益30200资产总计40200负债和所有者权益合计40200 1月份由于春节临近，故销售更火，当月销售25000。由于卖得快，张女士继续大量进货，1月份共进货2２000元。１月末时张女士的存货达到３０８００元（注：期末存货＝期初存货＋期间进货－期间销货成本＝２６３００＋２２０００－２５０００＊７０％＝３０８００）存货主要是一直卖得比较快的秋冬装。２月第一周为春节，在此期间，店铺休息。春节过后，生意明显冷清下来，销售量很低。由于资金几乎全部压在了存货上，为了回笼资金以进春装，张女士开展了“甩卖” 活动，冬装全部按进价进行销售，个别样式不受欢迎的甚至赔本甩卖。　最终２月份销售了大约１５０００块的货，这些货的进价为１６０００元。２月份张女士基本没进货。３月上半月继续甩卖，另外新进了一些春装按正常价格进行销售。３月份共销售１３０００元（其中甩货占９００００元），这些货的进价为１２０００元。吸取了冬装压货严重造成损失的教训，张女士进货变得比较谨慎，３月份仅进货５０００元。4月开始进入正常销售状态，由于进货少，因此服装种类少、有些款式号码不全，导致４月、５月销售都一般，销售额分别为８０００和９０００。两个月进货量分别为６０００元和７０００元。意识到问题后，张女士及时作了调整，６月份生意有所改善。６月份共进货１2０００元，销售了１4０００元。请制作张女士１－６月的损益表。注:1-6月的水电费支出均为100元。答案：损益表99/199/299/399/499/599/6销售收入2500015000130008000900014000变动成本175001600012000560063009800毛利润7500-10001000140027004200固定费用租金166716671667166716671667水电费100100100100100100交通／运输费250250250250250250税金100100100100100100固定费用合计211721172117211721172117净利润5383-3117-1117-7175832083+家庭收入150015001500150015001500-家庭开支100010001000100010001000=月可支配收入5883-2617-617-21710832583请制作张女士服装店98年7月到99年6月一年中平均月份的损益表？答案： 损益表98/7-99/6平均月份销售收入12833变动成本9683毛利润3150固定费用租金1667水电费133交通／运输费250税金100固定费用合计2150净利润1000+家庭收入1500-家庭开支1000=月可支配收入15006月20日时，张女士缴纳了第二年的房租20000元。请估算一下6月末时张女士手头的资金量。（提示：由于平均一个月有月可支1500元，因此一年内张女士的净资产应增加大约18000元）答案：计算过程如下：９８年７月１日张女士的所有者权益为１９４４５，经过一年，应该增加１８０００元，故９９年６月底的所有者权益应为３７４４５左右。由于存在１００００负债，故其总资产应为４７４４５左右。张女士的主要资产包括：现金和银行存款、存货、预付房租、其他资产（押金） ９９年６月末的存货应为：２６３００（９８年底存货量）＋５２０００（９９年１－６月进货量）－６７２００（９９年１－６月销货成本）＝１１１００预付房租应为：２００００／１２＊１１．６７＝１９４５０其他资产（押金）为２０００故其现金和银行存款（即其手头的资金）应为：４７４４５－１１１００－１９４５０－２０００＝１４８９５经过一年的经营，张女士了解了消费者的喜好，也掌握了服装销售季节性的规律，因此在服装款式、品种的选择方面更有经验，也知道如何避免造成服装的积压引起的损失，因此接下来的一年生意不断好转。99年7月到2000年6月各月的销售量分别为：10000，12000，17000，20000，24000，25000，25000，9000，13000，15000，18000，17000。大批甩货的情况基本没有，总体的毛利率稳定地维持在30%的水平。各项费用也和过去一年一样。请计算张女士的平均月可支。损益表99/7-00/6平均月份销售收入17083变动成本11958毛利润5125 固定费用租金1667水电费133交通／运输费250税金100固定费用合计2150净利润2975+家庭收入1500-家庭开支1000=月可支配收入3475通过这个习题，大家有什么感想呢？'