月企业所得税纳税申报表填报技巧 197页

'2010年企业所得税纳税申报表填报技巧1 3D政策故事经营故事填报故事2 请给自己提个醒计税收入应计未计成本费用应扣未扣审批事项应报未报调整项目应调未调实现税款应缴未缴《企业所得税汇算清缴管理办法》国税发【2009】第079号3 新申报表架构4 一主十一附《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》附表一（1）《收入明细表》附表二（1）《成本费用明细表》附表三《纳税调整项目明细表》附表五《税收优惠明细表》附表四《税前弥补亏损明细表》附表六《境外所得税抵免计算明细表》附表七《以公允价值计量资产纳税调整表》附表八《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表》附表九《资产折旧、摊销纳税调整表》附表十《资产减值准备项目调整明细表》附表十一《长期股权投资所得（损失）明细表》5 国家税务总局关于印发《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》的通知国税发〔2008〕101号国家税务总局关于《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》的补充通知国税函〔2008〕1081号6 关于2009年度企业所得税纳税申报有关问题的通知国税函[2010]249号国家税务总局关于做好2009年度企业所得税汇算清缴工作的通知国税函[2010]148号7 主表是附表是纲举目张主表讲逻辑，附表重细节表三是桥梁8 9 填表审表之1、2、3、4步（一）填主表第一部分(二)填写附表之附表(三)填写主表之附表(四)填写主表其他部分10 琢磨主表11 《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》12 适用范围实行查账征收的企业所得税居民纳税人《企业所得税年度纳税申报表（A类）》13 填报依据及内容《企业所得税法》及其实施条例的规定计算填报企业会计制度、企业会计准则等企业的《利润表》以及纳税申报表相关附表的数据填报。《企业所得税年度纳税申报表（A类）》条例利润表附表14 有关项目填报说明（一）表头项目《企业所得税年度纳税申报表（A类）》“税款所属期间”“纳税人识别号”“纳税人名称”15 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）税款所属期间：年月日至年月日纳税人名称:纳税人识别号:□□□□□□□□□□□□□□□金额单位：元（列至角分）正常经营的纳税人，填报公历当年1月1日至12月31日；纳税人年度中间开业的，填报实际生产经营之日的当月１日至同年12月31日；纳税人年度中间发生合并、分立、破产、停业等情况的，填报公历当年1月1日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日的当月月末；纳税人年度中间开业且年度中间又发生合并、分立、破产、停业等情况的，填报实际生产经营之日的当月１日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日的当月月末。16 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）税款所属期间：年月日至年月日纳税人名称:纳税人识别号:□□□□□□□□□□□□□□□金额单位：元（列至角分）填报税务登记证所载纳税人的全称17 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）税款所属期间：年月日至年月日纳税人名称:纳税人识别号:□□□□□□□□□□□□□□□金额单位：元（列至角分）填报税务机关统一核发的税务登记证号码。18 利润总额的计算应纳税所得额的计算应纳税额的计算附列资料主表四个部分:19 有关项目填报说明（二）表体项目会计与税法的差异（包括收入类、扣除类、资产类等一次性和暂时性差异）通过纳税调整明细表（附表三）集中体现。主表附表三纳税调整明细表会计与税法的差异《企业所得税年度纳税申报表（A类）》20 新说法暂时性差异一次性差异21 怎样填好“利润总额计算”板块？《企业所得税年度纳税申报表（A类）》22 类别行次项目金额利润总额计算1一、营业收入（填附表一）2减：营业成本（填附表二）3营业税金及附加4销售费用（填附表二）5管理费用（填附表二）6财务费用（填附表二）7资产减值损失8加：公允价值变动收益9投资收益10二、营业利润11加：营业外收入（填附表一）12减：营业外支出（填附表二）13三、利润总额（10＋11－12）23 怎样填好“利润总额计算”板块？24 怎样填好“应纳税所得额的计算”板块？《企业所得税年度纳税申报表（A类）》25 应纳税所得额计算14加：纳税调整增加额（填附表三）15减：纳税调整减少额（填附表三）16其中：不征税收入17免税收入18减计收入19减、免税项目所得20加计扣除21抵扣应纳税所得额22加：境外应税所得弥补境内亏损23纳税调整后所得（13＋14－15＋22）24减：弥补以前年度亏损（填附表四）25应纳税所得额（23－24）26 怎样填好“应纳税额的计算”板块？《企业所得税年度纳税申报表（A类）》27 应纳税额计算26税率（25%）27应纳所得税额（25×26）28减：减免所得税额（填附表五）29减：抵免所得税额（填附表五）30应纳税额（27－28－29）31加：境外所得应纳所得税额（填附表六）32减：境外所得抵免所得税额（填附表六）33实际应纳所得税额（30＋31－32）34减:本年累计实际已预缴的所得税额35其中:汇总纳税的总机构分摊预缴的税额36汇总纳税的总机构财政调库预缴的税额37汇总纳税的总机构所属分支机构分摊的预缴税额38合并纳税（母子体制）成员企业就地预缴比例39合并纳税企业就地预缴的所得税额40本年应补（退）的所得税额（33－34）28 怎样填好“附列资料”板块？《企业所得税年度纳税申报表（A类）》29 类别行次项目金额附列资料41以前年度多缴的所得税额在本年抵减额42以前年度应缴未缴在本年入库所得税额纳税人公章：代理申报中介机构公章：主管税务机关受理专用章:经办人：经办人及执业证件号码：受理人:申报日期：年月日代理申报日期：年月日受理日期：年月日包括用于税源统计分析的上年度税款在本年入库金额。30 类别行次项目金额附列资料41以前年度多缴的所得税额在本年抵减额42以前年度应缴未缴在本年入库所得税额纳税人公章：代理申报中介机构公章：主管税务机关受理专用章:经办人：经办人及执业证件号码：受理人:申报日期：年月日代理申报日期：年月日受理日期：年月日填报纳税人以前年度汇算清缴多缴的税款尚未办理退税的金额，且在本年抵缴的金额。31 类别行次项目金额附列资料41以前年度多缴的所得税额在本年抵减额42以前年度应缴未缴在本年入库所得税额纳税人公章：代理申报中介机构公章：主管税务机关受理专用章:经办人：经办人及执业证件号码：受理人:申报日期：年月日代理申报日期：年月日受理日期：年月日填报纳税人以前年度损益调整税款、上一年度第四季度或第12月份预缴税款和汇算清缴的税款，在本年入库金额。32 附表一（1）《收入明细表》填报说明33 两大板块销售（营业）收入合计营业外收入34 《收入明细表》1.第1行＝第2＋13行四、表内、表间关系（一）表内关系1一、销售（营业）收入合计（2＋13）2（一）营业收入合计（3＋8）13（二）视同销售收入（14＋15＋16）35 《收入明细表》2.第2行＝第3＋8行四、表内、表间关系（一）表内关系2（一）营业收入合计（3＋8）31.主营业务收入（4＋5＋6＋7）82.其他业务收入（9＋10＋11＋12）36 《收入明细表》3.第3行＝第4＋5＋6＋7行四、表内、表间关系（一）表内关系31.主营业务收入（4＋5＋6＋7）4（1）销售货物5（2）提供劳务6（3）让渡资产使用权7（4）建造合同37 《收入明细表》4.第8行＝第9＋10＋11＋12行四、表内、表间关系（一）表内关系82.其他业务收入（9＋10＋11＋12）9（1）材料销售收入10（2）代购代销手续费收入11（3）包装物出租收入12（4）其他38 《收入明细表》5.第13行＝第14＋15＋16行四、表内、表间关系（一）表内关系13（二）视同销售收入（14＋15＋16）14（1）非货币性交易视同销售收入15（2）货物、财产、劳务视同销售收入16（3）其他视同销售收入39 《收入明细表》6.第17行＝第18至26行合计四、表内、表间关系（一）表内关系17二、营业外收入（18＋19＋20＋21＋22＋23＋24＋25＋26）181.固定资产盘盈192.处置固定资产净收益203.非货币性资产交易收益214.出售无形资产收益225.罚款净收入236.债务重组收益247.政府补助收入258.捐赠收入269.其他40 《收入明细表》（二）表间关系1.第1行＝附表八第4行1一、销售（营业）收入合计（2＋13）4本年计算广告费和业务宣传费扣除限额的销售（营业）收入《收入明细表》《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表》41 《收入明细表》（二）表间关系2.第2行＝＝主表第1行2（一）营业收入合计（3＋8）《收入明细表》1一、营业收入（填附表一）《企业所得税年度纳税申报表（A类）》42 《收入明细表》（二）表间关系3.第13行＝附表三第2行第3列13（二）视同销售收入（14＋15＋16）行次项目账载金额税收金额调增金额1231一、收入类调整项目**21．视同销售收入（填写附表一）**《纳税调整项目明细表》《收入明细表》43 《收入明细表》（二）表间关系4.第17行＝主表第11行17二、营业外收入《收入明细表》11加：营业外收入（填附表一）《企业所得税年度纳税申报表（A类）》44 附表二（1）《成本费用明细表》填报说明45 《成本费用明细表》表内、表间关系（一）表内关系1.第1行＝第2＋7＋12行1一、销售（营业）成本合计（2＋7＋12）2（一）主营业务成本（3＋4＋5＋6）7（二）其他业务成本（8＋9＋10＋11）12（三）视同销售成本（13＋14＋15）46 《成本费用明细表》表内、表间关系（一）表内关系2.第7行＝第8行至11行合计7（二）其他业务成本（8＋9＋10＋11）8（1）材料销售成本9（2）代购代销费用10（3）包装物出租成本11（4）其他47 《成本费用明细表》表内、表间关系（一）表内关系3.第12行＝第13＋14＋15行12（三）视同销售成本（13＋14＋15）13（1）非货币性交易视同销售成本14（2）货物、财产、劳务视同销售成本15（3）其他视同销售成本48 《成本费用明细表》表内、表间关系（一）表内关系4.第16行＝第17至24行合计16二、营业外支出（17＋18＋……＋24）171.固定资产盘亏182.处置固定资产净损失193.出售无形资产损失204.债务重组损失215.罚款支出226.非常损失237.捐赠支出248.其他49 《成本费用明细表》表内、表间关系（一）表内关系5.第25行＝第26＋27＋28行25三、期间费用（26＋27＋28）261.销售（营业）费用272.管理费用283.财务费用50 《成本费用明细表》表内、表间关系（二）表间关系1.第2＋7行＝主表第2行2（一）主营业务成本（3＋4＋5＋6）7（二）其他业务成本（8＋9＋10＋11）2减：营业成本（填附表二）主表51 《成本费用明细表》表内、表间关系（二）表间关系2.第12行＝附表三第21行第4列。12（三）视同销售成本（13＋14＋15）行次项目账载金额税收金额调增金额调减金额1234211．视同销售成本（填写附表二）***52 《成本费用明细表》表内、表间关系（二）表间关系3.第16行＝主表第12行。16二、营业外支出（17＋18＋……＋24）12减：营业外支出（填附表二）53 《成本费用明细表》表内、表间关系（二）表间关系4.第26行＝主表第4行。261.销售（营业）费用4销售费用（填附表二）54 《成本费用明细表》表内、表间关系（二）表间关系5.第27行＝主表第5行272.管理费用5管理费用（填附表二）55 《成本费用明细表》表内、表间关系（二）表间关系6.第28行＝主表第6行283.财务费用6财务费用（填附表二）56 附表三《纳税调整项目明细表》57 《纳税调整项目明细表》适用范围本表适用于实行查账征收的企业所得税居民纳税人填报。58 《纳税调整项目明细表》填报依据和内容根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、相关税收政策，以及国家统一会计制度的规定，填报企业财务会计处理与税收规定不一致、进行纳税调整项目的金额。《企业所得税法》第21条59 《纳税调整项目明细表》有关项目填报说明纳税调整项目按照七个大项分类填报汇总并计算出纳税“调增金额”和“调减金额”的合计数。收入类项目扣除类项目资产类调整项目准备金调整项目房地产企业预售收入计算的预计利润其他特别纳税调整60 《纳税调整项目明细表》有关项目填报说明数据栏分别设置”四个栏次：账载金额税收金额调增金额调减金额“账载金额”是指纳税人按照国家统一会计制度规定核算的项目金额。是指纳税人按照税收规定计算的项目金额.本表打*号的栏次均不填报。61 《纳税调整项目明细表》有关项目填报说明“税收金额”扣减“账载金额”后的余额:为正，填报在“调增金额”，为负，填报在“调减金额”其中第4行“3.不符合税收规定的销售折扣和折让”除外，按“扣除类调整项目”的规则处理。“收入类调整项目”62 《纳税调整项目明细表》有关项目填报说明“账载金额”扣减“税收金额”后的余额:为正，填报在“调增金额”，为负，将其绝对值填报在“调减金额”。“扣除类调整项目”“资产类调整项目”63 《纳税调整项目明细表》有关项目填报说明“其他”填报其他项目的“调增金额”、“调减金额”。64 《纳税调整项目明细表》有关项目填报说明采用按分摊比例计算支出项目方式的事业单位、社会团体、民办非企业单位纳税人，“调增金额”、“调减金额”须按分摊比例后的金额填报。分摊65 收入类项目66 （一）收入类调整项目.第1行“一、收入类调整项目”填报收入类调整项目第2行至第19行的合计数。第1列“账载金额”、第2列“税收金额”不填报。67 行次项目账载金额税收金额调增金额调减金额12341一、收入类调整项目**21．视同销售收入（填写附表一）***32．接受捐赠收入**43．不符合税收规定的销售折扣和折让*54．未按权责发生制原则确认的收入65．按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益***76．按权益法核算的长期股权投资持有期间的投资损益**87．特殊重组98．一般重组109．公允价值变动净收益（填写附表七）**1110．确认为递延收益的政府补助1211．境外应税所得（填写附表六）***1312．不允许扣除的境外投资损失***1413．不征税收入（填附表一[3]）***1514．免税收入（填附表五）***1615．减计收入（填附表五）***1716．减、免税项目所得（填附表五）***1817．抵扣应纳税所得额（填附表五）***1918．其他68 第2行“1.视同销售收入”第1列“账载金额”、第2列“税收金额”和第4列“调减金额”不填。（1）事业单位、社会团体、民办非企业单位分析填报第3列“调增金额”。（2）金融企业第3列“调增金额”取自附表一（2）《金融企业收入明细表》第38行。（3）其他企业第3列“调增金额”取自附表一（1）《收入明细表》第13行。填报纳税人会计上不作为销售核算、税收上应确认为应税收入的金额。69 行次项目账载金额税收金额调增金额调减金额123421．视同销售收入（填写附表一）***（3）其他企业第3列“调增金额”取自附表一（1）《收入明细表》第13行。一般企业13（二）视同销售收入（14＋15＋16）14（1）非货币性交易视同销售收入15（2）货物、财产、劳务视同销售收入16（3）其他视同销售收入附表一（1）70 行次项目账载金额税收金额调增金额调减金额123421．视同销售收入（填写附表一）***金融企业第3列“调增金额”取自附表一（2）《金融企业收入明细表》第38行。38二、视同销售收入（39＋40＋41）391.非货币性资产交换402.货物、财产、劳务视同销售收入413.其他视同销售收入金融企业附表一（2）71 行次项目账载金额税收金额调增金额调减金额123421．视同销售收入（填写附表一）***事业单位、社会团体、民办非企业单位分析填报第3列“调增金额”。事业单位72 第3行“2.接受捐赠收入”资本公积行次项目账载金额税收金额调增金额调减金额12341一、收入类调整项目**32．接受捐赠收入**第2列“税收金额”填报纳税人按照国家统一会计制度规定，将接受捐赠直接计入资本公积核算、进行纳税调整的金额。第3列“调增金额”等于第2列“税收金额”。第1列“账载金额”和第4列“调减金额”不填。等于第2列“税收金额”。73 .第4行“3.不符合税收规定的销售折扣和折让”填报纳税人不符合税收规定的销售折扣和折让应进行纳税调整的金额。74 行次项目账载金额税收金额调增金额调减金额12341一、收入类调整项目**43．不符合税收规定的销售折扣和折让*填报不符合税收规定的销售折扣和折让应进行纳税调整的金额。第1列“账载金额”填报纳税人按照国家统一会计制度规定，销售货物给购货方的销售折扣和折让金额。填报纳税人按照税收规定可以税前扣除的销售折扣和折让的金额。第1列-第2列75 第5行“4.未按权责发生制原则确认的收入”填报纳税人会计上按照权责发生制原则确认收入，但按照税收规定不按照权责发生制确认收入，进行纳税调整的金额。76 行次项目账载金额税收金额调增金额调减金额123454．未按权责发生制原则确认的收入填报纳税人按照国家统一会计制度确认的收入填报纳税人按照税收规定确认的应纳税收入填报纳税人纳税调整的金额填报纳税人纳税调减的金额77 （一）收入类调整项目第6行“5.按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益”填报纳税人采取权益法核算，初始投资成本小于取得投资时应享有被投资单位可辩认净资产公允价值份额的差额计入取得投资当期的营业外收入。78 行次项目账载金额税收金额调增金额调减金额123465．按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益***取自附表十一《股权投资所得（损失）明细表》第5列“权益法核算对初始投资成本调整产生的收益”的“合计”行的绝对值。79 行次被投资企业期初投资额本年度增（减）投资额投资成本初始投资成本权益法核算对初始投资成本调整产生的收益1234517合计行次项目账载金额税收金额调增金额调减金额123465．按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益***附表十一填报纳税人在权益法核算下，初始投资成本小于取得投资时应享有被投资单位可辩认净资产公允价值份额的，两者之间的差额计入取得投资当期的营业外收入的金额。此列合计数填入调整表中的第6行第4列。80 （一）收入类调整项目第7行“6.按权益法核算的长期股权投资持有期间的投资损益”本行根据附表十一《长期股权投资所得（损失）明细表》分析填列。81 行次项目账载金额税收金额调增金额调减金额123476．按权益法核算的长期股权投资持有期间的投资损益**填报纳税人应分担被投资单位发生的净亏损、确认为投资损失的金额；填报纳税人应分享被投资单位发生的净利润、确认为投资收益的金额。82 （一）收入类调整项目第8行“7.特殊重组”填报纳税人按照税收规定作为特殊重组处理，导致财务会计处理与税收规定不一致进行纳税调整的金额。83 行次项目账载金额税收金额调增金额调减金额123487．特殊重组填报纳税人按照国家统一会计制度确认的账面金额填报纳税人按照税收规定确认的应税收入金额填报纳税人按照税收规定确认的应税收入金额填报纳税人进行纳税调整减少的金额。特殊重组84 《纳税调整项目明细表》有关项目填报说明（一）收入类调整项目第9行“8.一般重组”填报纳税人按照税收规定作为一般重组处理，导致财务会计处理与税收规定不一致进行纳税调整的金额。85 行次项目账载金额税收金额调增金额调减金额1234*98．一般重组填报纳税人按照国家统一会计制度确认的账面金额填报纳税人按照税收规定确认的应税收入金额填报纳税人进行纳税调整增加的金额填报纳税人进行纳税调整减少的金额一般重组86 《纳税调整项目明细表》有关项目填报说明第10行“9.公允价值变动净收益”第3列“调增金额”或第4列“调减金额”通过附表七《以公允价值计量资产纳税调整表》第10行第5列数据填报。87 行次资产种类期初金额期末金额纳税调整额（纳税调减以“－”表示）账载金额（公允价值）计税基础账载金额（公允价值）计税基础123451一、公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产5二、公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债9三、投资性房地产10合计行次项目账载金额税收金额调增金额调减金额1234*109．公允价值变动净收益（填写附表七）**附表七88 行次项目账载金额税收金额调增金额调减金额1234*109．公允价值变动净收益（填写附表七）**附表七第5列“纳税调整额”第10行“合计”数为正数时，填入附表三第10行本行第3列“调增金额”附表七第5列“纳税调整额”第10行“合计”数为负数时，将其绝对值填入本行第4列“调减金额”89 行次资产种类期初金额期末金额纳税调整额（纳税调减以“－”表示）账载金额（公允价值）计税基础账载金额（公允价值）计税基础123451一、公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产21.交易性金融资产32.衍生金融工具43.其他以公允价值计量的金融资产5二、公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债61.交易性金融负债72.衍生金融工具83.其他以公允价值计量的金融负债9三、投资性房地产10合计附表七90 《纳税调整项目明细表》有关项目填报说明第11行“10.确认为递延收益的政府补助”填报纳税人取得的不属于税收规定的不征税收入、免税收入以外的其他政府补助，按照国家统一会计制度确认为递延收益，税收处理应计入应纳税所得额应进行纳税调整的数额。91 行次项目账载金额税收金额调增金额调减金额12341110．确认为递延收益的政府补助填报纳税人按照国家统一会计制度确认的账面金额；填报纳税人按照国家统一会计制度确认的账面金额；填报纳税人进行纳税调整增加的金额填报纳税人进行纳税调整减少的金额。确认为递延收益的政府补助92 《纳税调整项目明细表》有关项目填报说明第12行“11.境外应税所得”93 行次项目账载金额税收金额调增金额调减金额12341211．境外应税所得（填写附表六）**境外应税所得填报纳税人并入利润总额的境外收入、投资收益等。第3列“调增金额”填报纳税人并入利润总额的成本费用或确认的境外投资损失。94 第13行“12.不允许扣除的境外投资损失”95 行次项目账载金额税收金额调增金额调减金额12341一、收入类调整项目**1312．不允许扣除的境外投资损失***第3列“调增金额”填报纳税人境外投资除合并、撤消、依法清算外形成的损失。96 《纳税调整项目明细表》有关项目填报说明第14行“13.不征税收入”第4列“调减金额”取自附表一（3）《事业单位、社会团体、民办非企业单位收入项目明细表》第12行“不征税收入总额”。第1列“账载金额”、第2列“税收金额”和第3列“调增金额”不填。97 行次项目账载金额税收金额调增金额调减金额12341413．不征税收入（填附表一[3]）***第4列“调减金额”通过附表一（3）《事业单位、社会团体、民办非企业单位收入项目明细表》第12行“不征税收入总额”填报。行次项目金额10二、不征税收入总额（11＋12＋13＋14）11财政拨款12行政事业性收费13政府性基金14其他附表一（3）98 （三）不征税收入的填报口径。根据（财税[2008]151号）、（财税[2008]136号）、（财税[2009]87号）规定，企业符合上述文件规定的不征税收入，填报企业所得税年度纳税申报表附表三“纳税调整明细表”“一、收入类调整项目”第14行“13、不征税收入”对应列次。上述不征税收入用于支出形成的费用和资产，不得税前扣除或折旧、摊销，作相应纳税调整。其中，用于支出形成的费用，填报该表第38行“不征税收入用于所支出形成的费用；其用于支出形成的资产，填报该表第41行项目下对应行次。国税函[2010]14899 《纳税调整项目明细表》有关项目填报说明第15行“14.免税收入”100 行次项目账载金额税收金额调增金额调减金额12341一、收入类调整项目**1514．免税收入（填附表五）***第4列“调减金额”通过附表五《税收优惠明细表》第1行“免税收入”填报。行次项目金额1一、免税收入（2＋3＋4＋5）21、国债利息收入32、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益43、符合条件的非营利组织的收入54、其他附表五101 《纳税调整项目明细表》有关项目填报说明第16行“15.减计收入”102 行次项目账载金额税收金额调增金额调减金额12341一、收入类调整项目**1615．减计收入（填附表五）***第4列“调减金额”通过取自附表五《税收优惠明细表》第6行“减计收入”填报。行次项目金额6二、减计收入（7＋8）71、企业综合利用资源,生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入82、其他附表五103 《纳税调整项目明细表》有关项目填报说明第17行“16.减、免税项目所得”104 行次项目账载金额税收金额调增金额调减金额12341一、收入类调整项目**1716．减、免税项目所得（填附表五）***通过取自附表五《税收优惠明细表》第14行“减免所得额合计”填报行次项目金额14四、减免所得额合计（15＋25＋29＋30＋31＋32）15（一）免税所得（16＋17＋…＋24）25（二）减税所得（26＋27＋28）29（三）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得30（四）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得31（五）符合条件的技术转让所得32（六）其他附表五105 《纳税调整项目明细表》有关项目填报说明第18行“17.抵扣应纳税所得额”106 行次项目账载金额税收金额调增金额调减金额12341一、收入类调整项目**1817．抵扣应纳税所得额（填附表五）***通过取自附表五《税收优惠明细表》第39行“创业投资企业抵扣应纳税所得额”填报行次项目金额1一、免税收入（2＋3＋4＋5）6二、减计收入（7＋8）9三、加计扣除额合计（10＋11＋12＋13）14四、减免所得额合计（15＋25＋29＋30＋31＋32）33五、减免税合计（34＋35＋36＋37＋38）39六、创业投资企业抵扣的应纳税所得额40七、抵免所得税额合计（41＋42＋43＋44）附表五107 《纳税调整项目明细表》有关项目填报说明填报企业财务会计处理与税收规定不一致、进行纳税调整的其他收入类项目金额。第19行“18.其他”108 扣除类项目109 《纳税调整项目明细表》二、扣除类调整项目第20行“二、扣除类调整项目”填报扣除类调整项目第21行至第40行的合计数。第1列“账载金额”、第2列“税收金额”不填报。110 20二、扣除类调整项目211．视同销售成本（填写附表二）222．工资薪金支出233．职工福利费支出244．职工教育经费支出255．工会经费支出266．业务招待费支出277．广告费和业务宣传费支出（填写附表八）288．捐赠支出299．利息支出3010．住房公积金3111．罚金、罚款和被没收财物的损失3212．税收滞纳金3313．赞助支出3414．各类基本社会保障性缴款3515．补充养老保险、补充医疗保险3616．与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用3717．与取得收入无关的支出3818．不征税收入用于支出所形成的费用3919．加计扣除（填附表五）4020．其他111 《纳税调整项目明细表》有关项目填报说明第21行“1.视同销售成本”第2列“税收金额”填报按照税收规定视同销售应确认的成本。（1）事业单位、社会团体、民办非企业单位直接填报第4列“调减金额”。（2）金融企业第4列“调减金额”取自附表二（2）《金融企业成本费用明细表》第41行。（3）一般工商企业第4列“调减金额”取自附表二（1）《成本费用明细表》第12行。（4）第1列“账载金额”、第2列“税收金额”和第3列“调增金额”不填。112 行次项目账载金额税收金额调增金额调减金额123420二、扣除类调整项目**211．视同销售成本（填写附表二）***（1）事业单位、社会团体、民办非企业单位直接填报第4列“调减金额”。（2）金融企业第4列“调减金额”取自附表二（2）《金融企业成本费用明细表》第41行。（3）一般工商企业第4列“调减金额”取自附表二（1）《成本费用明细表》第12行。（4）第1列“账载金额”、第2列“税收金额”和第3列“调增金额”不填。113 行次项目金额1一、营业成本（2＋17＋31＋38）41二、视同销售应确认成本（42＋43＋44）421.非货币性资产交换成本432.货物、财产、劳务视同销售成本443.其他视同销售成本行次项目账载金额税收金额调增金额调减金额123420二、扣除类调整项目**211．视同销售成本（填写附表二）***附表二（2）金融企业114 行次项目账载金额税收金额调增金额调减金额123420二、扣除类调整项目**211．视同销售成本（填写附表二）***行次项目金额1一、销售（营业）成本合计（2＋7＋12）2（一）主营业务成本（3＋4＋5＋6）7（二）其他业务成本（8＋9＋10＋11）12（三）视同销售成本（13＋14＋15）附表二（1）一般企业115 《纳税调整项目明细表》有关项目填报说明.第22行“2.工资薪金支出”116 行次项目账载金额税收金额调增金额调减金额123420二、扣除类调整项目**211．视同销售成本（填写附表二）***222．工资薪金支出填报纳税人按照国家统一会计制度计入成本费用的职工工资、奖金、津贴和补贴；填报纳税人按照税收规定允许税前扣除的工资薪金。如本行第1列≥第2列，第1列减去第2列的差额填入本行第3列“调增金额”；如本行第1列＜第2列，第2列减去第1列的差额填入本行第4列“调j减金额”。填报说明：增117 行次项目账载金额税收金额调增金额调减金额123420二、扣除类调整项目**233．职工福利费支出第1列“账载金额”填报纳税人按照国家统一会计制度计入成本费用的职工福利费；填报纳税人按照税收规定允许税前扣除的职工福利费，金额小于等于第22行“工资薪金支出”第2列“税收金额”×14%；如本行第1列≥第2列，第1列减去第2列的差额填入本行第3列“调增金额”如本行第1列＜第2列，第2列减去第1列的差额填入本行第4列“调增金额”。118 《纳税调整项目明细表》有关项目填报说明.第24行“4.职工教育经费支出”119 行次项目账载金额税收金额调增金额调减金额123420二、扣除类调整项目**211．视同销售成本（填写附表二）***222．工资薪金支出233．职工福利费支出244．职工教育经费支出255．工会经费支出填报纳税人按照国家统一会计制度计入成本费用的教育经费支出纳税人按照税收规定允许税前扣除的的职工教育经费，纳税人按照税收规定允许税前扣除的的职工教育经费如本行第1列≥第2列，第1列减去第2列的差额填入本行第3列“调增金额”，如本行第1列＜第2列，如本行第1列＜第2列，第2列减去第1列的差额填入本行第4列“调增金额”。120 《纳税调整项目明细表》有关项目填报说明第25行“5.工会经费支出”121 行次项目账载金额税收金额调增金额调减金额123420二、扣除类调整项目**211．视同销售成本（填写附表二）***222．工资薪金支出233．职工福利费支出244．职工教育经费支出255．工会经费支出填报纳税人按照国家统一会计制度计入成本费用的工会经费支出。填报纳税人按照税收规定允许税前扣除的的工会经费，金额等于第22行“工资薪金支出”第2列“税收金额”×2%减去没有工会专用凭据列支的工会经费后的余额，如本行第1列≥第2列，第1列减去第2列的差额填入本行第3列“调增金额”，如本行第1列＜第2列，如本行第1列＜第2列，第2列减去第1列的差额填入本行第4列“调减金额”。122 《纳税调整项目明细表》有关项目填报说明第26行“6.业务招待费支出”123 行次项目账载金额税收金额调增金额调减金额123420二、扣除类调整项目**266．业务招待费支出*第1列“账载金额”填报纳税人按照国家统一会计制度计入成本费用的业务招待费支出；填报纳税人按照税收规定允许税前扣除的业务招待费支出的金额。比较“本行第1列×60%”与“附表一（1）《收入明细表》第1行×5‰”或“附表一（2）《金融企业收入明细表》第1＋38行合计×5‰”或“本行第1列×60%”两数，孰小者填入本行第2列。如本行第1列≥第2列，本行第1列减去第2列的余额填入本行第3列“调增金额”，第4列“调减金额”不填。如本行第1列<第2列，第3列“调增金额”，第4列“调减金额”均不填。124 《纳税调整项目明细表》有关项目填报说明第27行“7.广告费与业务宣传费支出”125 行次项目账载金额税收金额调增金额调减金额123420二、扣除类调整项目**277．广告费和业务宣传费支出（填写附表八）**取自附表八《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表》第7行“本年广告费和业务宣传费支出纳税调整额”取自附表八《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表》第10行“本年扣除的以前年度结转额”126 行次项目金额1本年度广告费和业务宣传费支出2其中：不允许扣除的广告费和业务宣传费支出3本年度符合条件的广告费和业务宣传费支出（1－2）4本年计算广告费和业务宣传费扣除限额的销售（营业）收入5税收规定的扣除率6本年广告费和业务宣传费扣除限额（4×5）7本年广告费和业务宣传费支出纳税调整额（3≤6，本行＝2行；3＞6，本行＝1－6）8本年结转以后年度扣除额（3＞6，本行＝3－6；3≤6，本行＝0）9加：以前年度累计结转扣除额10减：本年扣除的以前年度结转额11累计结转以后年度扣除额（8＋9－10）当第3行≤第6行,本行＝本表第2行；当第3行＞第6行,本行＝本表第1－6行附表八127 行次项目金额1本年度广告费和业务宣传费支出2其中：不允许扣除的广告费和业务宣传费支出3本年度符合条件的广告费和业务宣传费支出（1－2）4本年计算广告费和业务宣传费扣除限额的销售（营业）收入5税收规定的扣除率6本年广告费和业务宣传费扣除限额（4×5）7本年广告费和业务宣传费支出纳税调整额（3≤6，本行＝2行；3＞6，本行＝1－6）8本年结转以后年度扣除额（3＞6，本行＝3－6；3≤6，本行＝0）9加：以前年度累计结转扣除额10减：本年扣除的以前年度结转额11累计结转以后年度扣除额（8＋9－10）当第3行≥第6行,本行填0；当第3行＜第6行,第3－6行差额如果小于或者等于第9行“以前年度累计结转扣除额”，直接将差额填入本行；其差额如果大于第9行“以前年度累计结转扣除额”，本行＝第9行附表八128 《纳税调整项目明细表》有关项目填报说明第28行“8.捐赠支出”129 行次项目账载金额税收金额调增金额调减金额123420二、扣除类调整项目**288．捐赠支出*第1列“账载金额”填报纳税人按照国家统一会计制度实际发生的捐赠支出。第2列“税收金额”填报纳税人按照税收规定允许税前扣除的捐赠支出的金额。如本行第1列≥第2列，第1列减去第2列的差额填入本行第3列“调增金额”，第4列“调减金额”不填；如本行第1列＜第2列，第3列“调增金额”、第4列“调减金额”均不填。130 《纳税调整项目明细表》有关项目填报说明.第29行“9.利息支出”131 行次项目账载金额税收金额调增金额调减金额123420二、扣除类调整项目**299．利息支出*填报纳税人按照国家统一会计制度实际发生的向非金融企业借款计入财务费用的利息支出的金额；填报纳税人按照税收规定允许税前扣除的的利息支出的金额。如本行第1列≥第2列，第1列减去第2列的差额填入本行第3列“调增金额”，第4列“调减金额”不填；如本行第1列＜第2列，第3列“调增金额”、第4列“调减金额”均不填。132 《纳税调整项目明细表》有关项目填报说明第30行“10.住房公积金”133 行次项目账载金额税收金额调增金额调减金额123420二、扣除类调整项目**3010．住房公积金*填报纳税人按照国家统一会计制度实际发生的住房公积金的金额；填报纳税人按照税收规定允许税前扣除的住房公积金的金额。如本行第1列≥第2列，第1列减去第2列的差额填入本行第3列“调增金额”，第4列“调减金额”不填；如本行第1列＜第2列，第3列“调增金额”、第4列“调减金额”均不填。134 《纳税调整项目明细表》有关项目填报说明第31行“11.罚金、罚款和被没收财物的损失”135 行次项目账载金额税收金额调增金额调减金额123420二、扣除类调整项目**3111．罚金、罚款和被没收财物的损失**填报纳税人按照国家统一会计制度实际发生的罚金、罚款和被罚没财物损失的金额，不包括纳税人按照经济合同规定支付的违约金（包括银行罚息）、罚款和诉讼费。等于第1列136 《纳税调整项目明细表》有关项目填报说明第32行“12.税收滞纳金”137 行次项目账载金额税收金额调增金额调减金额123420二、扣除类调整项目**3212．税收滞纳金**填报纳税人按照国家统一会计制度实际发生的税收滞纳金的金额。等于第1列138 《纳税调整项目明细表》有关项目填报说明第33行“13.赞助支出”139 行次项目账载金额税收金额调增金额调减金额123420二、扣除类调整项目**3313．赞助支出**填报纳税人按照国家统一会计制度实际发生且不符合税收规定的公益性捐赠的赞助支出的金额。等于第1列广告性的赞助支出按广告费和业务宣传费的规定处理，在第27行“广告费与业务宣传费支出”中填报。140 《纳税调整项目明细表》有关项目填报说明第34行“14.各类基本社会保障性缴款”141 行次项目账载金额税收金额调增金额调减金额123420二、扣除类调整项目**3414．各类基本社会保障性缴款*填报纳税人按照国家统一会计制度实际发生的各类基本社会保障性缴款的金额，包括基本医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费；填报纳税人按照税收规定允许税前扣除的的各类基本社会保障性缴款的金额。本行第1列≥第2列，第1列减去第2列的差额填入本行第3列“调增金额”；142 《纳税调整项目明细表》有关项目填报说明第35行“15.补充养老保险、补充医疗保险”143 行次项目账载金额税收金额调增金额调减金额123420二、扣除类调整项目**3515．补充养老保险、补充医疗保险*纳税人按照国家统一会计制度实际发生的补充养老保险、补充医疗保险的金额；填报纳税人按照税收规定允许税前扣除的的补充养老保险、补充医疗保险的金额。如本行第1列≥第2列，第1列减去第2列的差额填入本行第3列“调增金额”，如本行第1列＜第2列，则第3列“调增金额”、第4列“调减金额”均不填。144 《纳税调整项目明细表》有关项目填报说明第36行“16.与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用”145 行次项目账载金额税收金额调增金额调减金额123420二、扣除类调整项目**3616．与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用填报纳税人按照国家统一会计制度实际发生的、与未实现融资收益相关并在当期确认的财务费用的金额。填报纳税人按照税收规定允许税前扣除的相关金额。146 《纳税调整项目明细表》有关项目填报说明第37行“17.与取得收入无关的支出”147 行次项目账载金额税收金额调增金额调减金额123420二、扣除类调整项目**3717．与取得收入无关的支出**填报纳税人按照国家统一会计制度实际发生的、与取得收入无关的支出的金额。等于第1列148 《纳税调整项目明细表》有关项目填报说明第38行“18.不征税收入用于支出所形成的费用”149 行次项目账载金额税收金额调增金额调减金额123420二、扣除类调整项目**3818．不征税收入用于支出所形成的费用**填报纳税人按照国家统一会计制度实际发生的、不征税收入用于支出形成的费用的金额。等于第1列150 《纳税调整项目明细表》有关项目填报说明第39行“19.加计扣除”151 行次项目账载金额税收金额调增金额调减金额123420二、扣除类调整项目**3919．加计扣除（填附表五）***取自附表五《税收优惠明细表》第9行“加计扣除额合计”金额。9三、加计扣除额合计（10＋11＋12＋13）101、开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用112、安置残疾人员所支付的工资123、国家鼓励安置的其他就业人员支付的工资134、其他附表五152 《纳税调整项目明细表》有关项目填报说明第40行“20.其他”153 行次项目账载金额税收金额调增金额调减金额123420二、扣除类调整项目**4020．其他填报企业财务会计处理与税收规定不一致、进行纳税调整的其他扣除类项目金额。154 （三）资产类调整项目155 《纳税调整项目明细表》有关项目填报说明（三）资产类调整项目第41行“三、资产类调整项目”填报资产类调整项目第42行至第50行的合计数。第1列“账载金额”、第2列“税收金额”不填报。156 行次项目账载金额税收金额调增金额调减金额123441三、资产类调整项目**421．财产损失432．固定资产折旧（填写附表九）**443．生产性生物资产折旧（填写附表九）**454．长期待摊费用的摊销（填写附表九）**465．无形资产摊销（填写附表九）**476．投资转让、处置所得（填写附表十一）**487.油气勘探投资(填写附表九)498.油气开发投资(填写附表九)509．其他157 《纳税调整项目明细表》有关项目填报说明（三）资产类调整项目第42行“1.财产损失”158 行次项目账载金额税收金额调增金额调减金额123441三、资产类调整项目**421．财产损失填报纳税人按照国家统一会计制度确认的财产损失金额；填报纳税人按照税收规定允许税前扣除的财产损失金额。如本行第1列≥第2列，第1列减去第2列的差额填入本行第3列“调增金额”；如本行第1列＜第2列，第1列减去第2列的差额的绝对值填入第4列“调减金额”159 行次项目账载金额税收金额调增金额调减金额123441三、资产类调整项目**421．财产损失如本行第1列≥第2列，第1列减去第2列的差额填入本行第3列“调增金额”；如本行第1列＜第2列，第1列减去第2列的差额的绝对值填入第4列“调减金额”。填报纳税人按照国家统一会计制度确认的财产损失金额；填报纳税人按照税收规定允许税前扣除的财产损失金额。160 《纳税调整项目明细表》有关项目填报说明（三）资产类调整项目第43行“2.固定资产折旧”161 行次项目账载金额税收金额调增金额调减金额123441三、资产类调整项目**432．固定资产折旧（填写附表九）**通过附表九《资产折旧、摊销纳税调整明细表》填报。附表九《资产折旧、摊销纳税调整明细表》第1行“固定资产”第7列“纳税调整额”的正数填入本行第3列“调增金额”；附表九《资产折旧、摊销纳税调整明细表》第1行“固定资产”第7列“纳税调整额”负数的绝对值填入本行第4列“调减金额”。162 行次资产类别资产原值折旧、摊销年限本期折旧、摊销额纳税调整额账载金额计税基础会计税收会计税收12345671一、固定资产**7二、生产性生物资产**10三、长期待摊费用**15四、无形资产16五、油气勘探投资17六、油气开发投资18合计**第7列＝第5－6列，正数为调增额，负数为调减额。附表九163 《纳税调整项目明细表》有关项目填报说明（三）资产类调整项目第44行“3.生产性生物资产折旧”164 行次项目账载金额税收金额调增金额调减金额123441三、资产类调整项目**443．生产性生物资产折旧（填写附表九）**通过附表九《资产折旧、摊销纳税调整明细表》填报。附表九《资产折旧、摊销纳税调整明细表》第7行“生产性生物资产”第7列“纳税调整额”的正数填入本行第3列“调增金额”附表九《资产折旧、摊销纳税调整明细表》第7行“生产性生物资产”第7列“纳税调整额”的负数的绝对值填入本行第4列“调减金额”。165 行次资产类别资产原值折旧、摊销年限本期折旧、摊销额纳税调整额账载金额计税基础会计税收会计税收12345671一、固定资产**7二、生产性生物资产**10三、长期待摊费用**15四、无形资产16五、油气勘探投资17六、油气开发投资18合计**第7列＝第5－6列，正数为调增额，负数为调减额。附表九166 《纳税调整项目明细表》有关项目填报说明（三）资产类调整项目第45行“4.长期待摊费用”167 行次项目账载金额税收金额调增金额调减金额123441三、资产类调整项目**454．长期待摊费用的摊销（填写附表九）**通过附表九《资产折旧、摊销纳税调整明细表》填报。附表九《资产折旧、摊销纳税调整明细表》第10行“长期待摊费用”第7列“纳税调整额”的正数填入本行第3列“调增金额”通过附表九《资产折旧、摊销纳税调整明细表》填报。附表九《资产折旧、摊销纳税调整明细表》第10行“长期待摊费用”第7列“纳税调整额”的正数填入本行第3列“调增金额”168 行次资产类别资产原值折旧、摊销年限本期折旧、摊销额纳税调整额账载金额计税基础会计税收会计税收12345671一、固定资产**7二、生产性生物资产**10三、长期待摊费用**15四、无形资产16五、油气勘探投资17六、油气开发投资18合计**第7列＝第5－6列，正数为调增额，负数为调减额。附表九169 《纳税调整项目明细表》有关项目填报说明（三）资产类调整项目第46行“5.无形资产摊销”170 行次项目账载金额税收金额调增金额调减金额123441三、资产类调整项目**465．无形资产摊销（填写附表九）**通过附表九《资产折旧、摊销纳税调整明细表》填报。附表九《资产折旧、摊销纳税调整明细表》第15行“无形资产”第7列“纳税调整额”的正数填入本行第3列“调增金额”；附表九《资产折旧、摊销纳税调整明细表》第15行“无形资产”第7列“纳税调整额”的负数的绝对值填入本行第4列“调减金额”。171 行次资产类别资产原值折旧、摊销年限本期折旧、摊销额纳税调整额账载金额计税基础会计税收会计税收12345671一、固定资产**7二、生产性生物资产**10三、长期待摊费用**15四、无形资产16五、油气勘探投资17六、油气开发投资18合计**第7列＝第5－6列，正数为调增额，负数为调减额。附表九172 《纳税调整项目明细表》有关项目填报说明（三）资产类调整项目第47行“6.投资转让、处置所得”173 行次项目账载金额税收金额调增金额调减金额123441三、资产类调整项目**476．投资转让、处置所得（填写附表十一）**第3列“调增金额”和第4列“调减金额”通过附表十一《股权投资所得（损失）明细表》分析填报。174 《纳税调整项目明细表》有关项目填报说明（三）资产类调整项目第48行“7.油气勘探投资”175 行次项目账载金额税收金额调增金额调减金额123441三、资产类调整项目**487.油气勘探投资(填写附表九)通过附表九《资产折旧、摊销纳税调整明细表》填报。附表九《资产折旧、摊销纳税调整明细表》第16行“油气勘探投资”第7列“纳税调整额”的正数填入本行第3列；填报附表九《资产折旧、摊销纳税调整明细表》第16行“油气勘探投资”第7列“纳税调整额”负数的绝对值。176 行次资产类别资产原值折旧、摊销年限本期折旧、摊销额纳税调整额账载金额计税基础会计税收会计税收12345671一、固定资产**7二、生产性生物资产**10三、长期待摊费用**15四、无形资产16五、油气勘探投资17六、油气开发投资18合计**第7列＝第5－6列，正数为调增额，负数为调减额。附表九177 《纳税调整项目明细表》有关项目填报说明（三）资产类调整项目第49行“油气开发投资”178 行次项目账载金额税收金额调增金额调减金额123441三、资产类调整项目**498.油气开发投资(填写附表九)**通过附表九《资产折旧、摊销纳税调整明细表》填报。附表九《资产折旧、摊销纳税调整明细表》第17行“油气开发投资”第7列“纳税调整额”的正数填入本行第3列；附表九《资产折旧、摊销纳税调整明细表》第17行“油气开发投资”第7列“纳税调整额”负数的绝对值填入本表第4列“调减金额”。179 行次资产类别资产原值折旧、摊销年限本期折旧、摊销额纳税调整额账载金额计税基础会计税收会计税收12345671一、固定资产**7二、生产性生物资产**10三、长期待摊费用**15四、无形资产16五、油气勘探投资17六、油气开发投资18合计**第7列＝第5－6列，正数为调增额，负数为调减额。附表九180 《纳税调整项目明细表》有关项目填报说明（三）资产类调整项目第50行“7.其他”填报企业财务会计处理与税收规定不一致、进行纳税调整的其他资产类项目金额。181 行次项目账载金额税收金额调增金额调减金额123441三、资产类调整项目**509．其他填报企业财务会计处理与税收规定不一致、进行纳税调整的其他资产类项目金额。182 （四）准备金调整项目183 《纳税调整项目明细表》有关项目填报说明（四）准备金调整项目第51行“四、准备金调整项目”184 行次项目账载金额税收金额调增金额调减金额123451四、准备金调整项目（填写附表十）**通过附表十《资产减值准备项目调整明细表》填报。附表十《资产减值准备项目调整明细表》第17行“合计”第5列“纳税调整额”的正数填入本行第3列“调增金额”；附表十《资产减值准备项目调整明细表》第17行“合计”第5列“纳税调整额”的负数的绝对值填入本行第4列“调减金额”。185 行次准备金类别期初余额本期转回额本期计提额期末余额纳税调整额123451坏（呆）账准备12无形资产减值准备13商誉减值准备14贷款损失准备15矿区权益减值16其他17合计附表十186 （五）房地产企业预售收入计算的预计利润187 《纳税调整项目明细表》有关项目填报说明（五）房地产企业预售收入计算的预计利润第52行“五、房地产企业预售收入计算的预计利润”188 行次项目账载金额税收金额调增金额调减金额123452五、房地产企业预售收入计算的预计利润**第3列“调增金额”填报从事房地产开发业务的纳税人本期取得的预售收入，按照税收规定的预计利润率计算的预计利润的金额；填报从事房地产开发业务的纳税人本期将预售收入转为销售收入，转回已按税收规定征税的预计利润的数额。189 《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》国税发【2009】第031号国家税务总局关于房地产开发业务征收企业所得税问题的通知国税发【2006】第031号《国家税务总局关于房地产开发企业所得税预缴问题的通知》国税函[2008]299号190 （六）特别纳税调整应税所得191 《纳税调整项目明细表》有关项目填报说明（六）特别纳税调整应税所得192 行次项目账载金额税收金额调增金额调减金额123453六、特别纳税调整应税所得***填报纳税人按特别纳税调整规定，自行调增的当年应纳税所得。193 《纳税调整项目明细表》有关项目填报说明（七）其他第54行“六、其他”194 行次项目账载金额税收金额调增金额调减金额123454七、其他**填报企业财务会计处理与税收规定不一致、进行纳税调整的其他项目金额。195 第55行“合计”：“调增金额”等于本表第1、20、41、51、52、53、54行第3列合计；“调减金额”分别等于本表第1、20、41、51、52、53、54行第4列合计。第55行“合计”196 行次项目账载金额税收金额调增金额调减金额12341一、收入类调整项目**20二、扣除类调整项目**41三、资产类调整项目**51四、准备金调整项目（填写附表十）**52五、房地产企业预售收入计算的预计利润**53六、特别纳税调整应税所得***54七、其他**55合　　　　计**197'