2014版企业所得税年度纳税申报表概述 38页

'2014版企业所得税年度申报表概述湖南省国家税务局所得税处欧阳瑶辉 修订过程2012年开始筹备2014年组建申报表修订小组2014年修订小组五次大的集中征求各省国、地税务机关意见一次组织不同规模、行业企业试填报一次（982户）所得司集中研究二次总局各业务司征求意见、会签定稿形成63号公告 主要内容修订申报表的背景及思路1修订后申报表的主要特点2修订后申报表的主要内容3基础信息表的填报4 一、修订申报表的背景和思路 随着新的企业所得税法的深入落实，2008版申报表已不能满足纳税人和基层税务机关的需求。 2008版企业所得税年度纳税申报表体系企业年度纳税申报表主表附表一：收入明细表附表二：成本费用明细表附表三：纳税调整项目明细表附表四：弥补亏损明细表附表六：境外所得税抵免计算明细表附表五：税收优惠明细表附表七：公允价值计量资产纳税调整表附表八：广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表附表九：资产折旧摊销纳税调整明细表附表十：资产减值准备项目调整明细表附表十一：长期股权投资所得（损失）明细表现行申报表已经实施6年，对于组织收入，协助纳税人履行纳税义务，强化企业所得税汇算清缴，推进企业所得税科学化、专业化、精细化管理发挥了积极作用。 修订背景（一）新政策不断出台，2008版申报表没有及时修改，纳税人很难准确履行纳税义务，导致纳税人填报差错率较高，税收风险加大。 修订背景（二）旧申报表过于简单的表格、结构的不合理，导致申报表信息采集量不足，在新形势下难以满足税务机关加强所得税风险管理、后续管理以及税收收入分析等需求，严重制约了税收管理水平的提高。 修订背景（三）推进便民办税春风行动，转变管理方式，减少和取消行政审批，减少进户执法，税务机关仅通过申报表掌握纳税人涉税信息，这对申报表的功能提出了更高要求。 修订思路由于企业所得税法规定的应纳税所得额的计算与会计核算中的口径不一样，应纳税所得额有两种计算方法，一是直接法，二是间接法。为了方便纳税人填写申报表，此次申报表仍然延用旧申报表的设计思路，即以财税差异的调整为主线来进行应纳税所得额的计算。 企业所得税纳税申报表作为申报纳税的操作工具，是企业所得税制的外在表现形式，其设计应方便广大的财务会计人员填报和使用，应使用最易于纳税人理解和使用、最有现实基础的方法，体现企业所得税法的内在实质。如果按照税收口径设计申报表，从表面上看，与税法贴得更紧，也很容易讲解和进行相关说明。但是，这样的申报表却脱离了企业所得税计算的现实情况，在实际使用中不利于纳税人计算填写。 修订申报表的支撑点信息管税汪康副局长在全国所得税工作会议上指出：要推动所得税信息管税信息管税是提高所得税征管质效的国际通行做法，更是目前所得税管理最有效的途径，要集中力量，重点攻关，着力补齐所得税信息管税不足的短板。加强信息基础建设。加强所得税户籍和基础数据管理，以贯彻落实修订后的企业所得税年度申报表为契机，做好企业申报信息采集。强化第三方信息，特别是股权转让、产权交易、跨境转让信息采集，建立适应所得税管理需要的大数据。 二、修订后申报表的主要特点 修订后申报表的主要特点架构合理1信息量丰富2注重主体，繁简适度3 主要特点（一）架构合理。修订后的申报表采取围绕主表进行填报，主表数据大部分从附表生成，既可以电子申报，又可以手工填写。每张表既能独立体现的税收政策或优惠，又与主表相互关联，层级分明，内容清晰，填报便捷。 新申报表的架构15张11张4张2张39张附表共41张表格千位是一级附表十位是二级附表个位是三级附表 千位是一级附表十位是二级附表个位是三级附表 主要特点（二）信息量丰富。申报表中既有会计信息，又有税会差异情况，同时还包括税收优惠、境外所得等信息，便于进行税收优惠、纳税情况、税收风险等分析提取信息、数据。 主要特点（三）注重主体，繁简适度。申报表虽共有41张，但纳税人可以根据自身的业务情况，凡涉及的，选择填报，不涉及的，就无需填报，充分考虑不同纳税人规模、业务情况，对于占企业所得税纳税户80%以上的小微企业而言，可能仅填报4—5张就可以，比之前更加简化、便捷。 三、修订申报表的主要内容 主要内容修订后的申报表共41张，与现行16张表格相比，虽然增加了25张，但由于许多表格是选项，纳税人有此业务的，可以选择填报，没有此业务的，可以不填报。从纳税人试填情况统计、分析，平均每一纳税人填报的表格为12张，与现行申报表相比，信息量大幅度提高。 主要内容年度申报表的声明：谨声明：此纳税申报表是根据《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》、有关税收政策以及国家统一会计制度的规定填报的，是真实的、可靠的、完整的。预缴申报表的声明 基础信息表（1张）反映纳税人的基本信息包括名称、注册地、行业、注册资本、从业人数、股东结构、会计政策、存货办法、对外投资情况等，这些信息，既可以替代企业备案资料（如资产情况及变化、从业人数，可以判断纳税人是否属于小微企业，小微企业享受优惠政策后，就无需再报送其他资料）；也是税务机关进行管理所需要的信息。 主表（1张）体现企业所得税纳税流程与现行报表没有变化。在会计利润的基础上，按照税法进行纳税调整，计算应纳税所得额，扣除税收优惠数额，进行境外税收抵免，最后计算应补（退）税款。应纳税额三种情况25行应纳所得税额享受税率减免和税额减免之前的应纳税额28行应纳税额境内所得享受全部优惠之后的应纳税额31行实际应纳所得税额全球所得的应纳税额 主要反映企业按照会计政策所取得的收入以及发生的成本、费用情况。这些表格，也是企业进行纳税调整的主要数据来源。收入费用明细表（6张） 收入费用明细表（6张）A101010《一般企业收入明细表》A101020《金融企业收入明细表》A102010《一般企业成本支出明细表》A102020《金融企业支出明细表》A103000《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》A104000《期间费用明细表》注意：企业执行何种会计制度并不与其享受的所得税待遇有必然联系。如：小额贷款担保公司执行民间非营利会计制度的企业原事业单位、社会团体、民办非企业单位收入、支出表改名合并 纳税调整表（15张）纳税调整是所得税管理的重点和难点，现行申报表中仅1张纳税调整表，该表功能就是将纳税人进行纳税调整后结果进行统计、汇总，没有体现政策和过程，也不反映税收与会计的差异，税务机关很难判断出其合理性及准确性。将所有的税会差异需要调整的事项，按照收入、成本和资产三大类，设计了15张表格，通过表格的方式进行计算反映，既方便纳税人填报；又便于税务机关纳税评估、分析。 纳税调整表（15张）A105000《纳税调整项目明细表》A105010《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》A105020《未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》A105030《投资收益纳税调整明细表》A105040《专项用途财政性资金纳税调整明细表》A105050《职工薪酬纳税调整明细表》A105060《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表》A105070《捐赠支出纳税调整明细表》A105080《资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表》A105081《固定资产加速折旧、扣除明细表》A105090《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》A105091《资产损失（专项申报）税前扣除及纳税调整明细表》A105100《企业重组纳税调整明细表》A105110《政策性搬迁纳税调整明细表》A105120《特殊行业准备金纳税调整明细表》 亏损弥补表（1张）本表反映企业发生亏损如何结转问题，既准确计算亏损结转年度和限额，又便于税务机关进行管理。A106000《企业所得税弥补亏损明细表》 目前我国企业所得税税收优惠项目共有39项。按照税基、应纳税所得额、税额扣除等进行分类，设计了11张表格，通过表格的方式计算税收优惠享受情况、过程。既方便纳税人填报；又便于税务机关掌握税收减免税信息，核实优惠的合理性，进行优惠效益分析。税收优惠表（11张） 税收优惠表（11张）A107010《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》A107011《符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表》A107012《综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表》A107013《金融、保险等机构取得的涉农利息、保费收入优惠明细表》A107014《研发费用加计扣除优惠明细表》A107020《所得减免优惠明细表》A107030《抵扣应纳税所得额明细表》A107040《减免所得税优惠明细表》A107041《高新技术企业优惠情况及明细表》A107042《软件、集成电路企业优惠情况及明细表》A107050《税额抵免优惠明细表》 本表反映企业发生境外所得税如何抵免以及抵免具体计算问题。境外所得抵免表（4张）A108000《境外所得税收抵免明细表》A108010《境外所得纳税调整后所得明细表》A108020《境外分支机构弥补亏损明细表》A108030《跨年度结转抵免境外所得税明细表》 本表反映汇总纳税企业的总分机构如何分配税额问题。汇总纳税表（2张）A109000《跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表》A109010《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》 四、基础信息表的填报 1、是纳税人自行披露重要涉税基础信息的平台2、为税务机关后续管理提供企业重要基本情况3、为纳税人减负，如可替代小型微利企业年度备案资料4、可与ctais机内已有信息进行比对，提高税务登记信息质量基础信息表有哪些作用？基础信息表 企业基础信息表总局2012年第14号公告：符合条件的小型微利企业“从业人数”、“资产总额”的计算标准按照《国家税务总局关于小型微利企业所得税预缴问题的通知》（国税函[2008]251号）第二条规定执行。国税函[2008]251号：小型微利企业条件中，“从业人数”按企业全年平均从业人数计算，“资产总额”按企业年初和年末的资产总额平均计算。财税[2009]69号：是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和；从业人数和资产总额指标，按企业全年月平均值确定，具体计算公式如下：月平均值＝（月初值＋月末值）÷2全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12《国家税务总局关于境外注册中资控股企业依据实际管理机构标准认定为居民企业有关问题的通知》国税发[2009]82号根据“2008版汇总合并纳税企业信息维护”模块维护的，且在申报所属时期内有效信息自动判断带出。根据使用的申报表模块自动标识从纳税人基础信息中带出，可修改，并以万元列示。包括全体股东或发起人在公司登记机关依法登记的出资或认缴的股本金额根据“财务会计制度及核算软件备案报告书”的信息自动带出，可以修改。无备案报告书信息的则可以手工选择。不适用2012年57号公告的中农工建、两桶油等企业勾选 谢谢大家！'