会计科目和账户分类管理培训PPT课件.ppt 48页

'第二章会计科目和账户会计科目及其分类会计账户及分类账户的基本结构账户和科目的联系与区别 第一节会计科目一、会计科目会计科目是对会计对象进一步分类的标志或项目。具体要求为：将会计对象中内容相同的归为一类，设立一个会计科目名称，凡是具备这类信息特征的经济业务都在这个科目项下核算。一般来说，我们按照企业经济活动的内容对会计要素进行进一步的划分，就构成了会计科目。 二、会计科目的分类（一）按提供信息的详细程度及其统驭关系不同进行分类应收账款——张三100——李四200——王五300——赵六400应收账款总账科目余额为10001.总分类科目，又称一级科目或总账科目，它是对会计要素具体内容进行总括分类、提供总括信息的会计科目，总分类科目友财政部统一制定。2.明细分类科目，又称明细科目，是对总分类科目作进一步分类、提供更详细和更具体会计信息的科目。注意:1、并不是所有的科目都有二级科目、三级科目；2、科目一般分到三级，不是越多越好；3、二级科目和三级科目统称为明细科目。 (二)按反映经济内容的性质不同分类P28资产类负债类所有者权益类共同类(金融企业专有)成本类损益类具体参照书P28 （三）会计科目的设置原则1.合法性原则：指所设置的会计科目应当符合国家统一的会计制度的规定。可保证会计核算指标口径一致2.相关性原则：指所设置的会计科目应当为提供有关各方所需要的会计信息服务，满足对外报告与对内管理的要求。3.实用性原则：指所设置的会计科目应符合单位自身特点，满足单位实际需要。 第二节会计账户一、账户概念账户是根据会计科目设置的、具有一定格式和结构、用以分类反映会计要素增减变动情况及其结果的一种载体。设置会计科目只是对会计要素进行了分类，但是个会计科目的内容会有增加、减少等的变化，为了反映这种变化，就要设置会计帐户。会计账户与会计科目之间既有共同点，也有一定的区别。二者的共同点为：都要对经济业务进行分类，都要说明一定的经济业务内容。二者的不同点为：会计科目只是经济业务分类核算的项目或标志，只能说明一定经济业务的内容；而帐户却可以具体记录经济业务内容、提供具体的数据资料。 二、账户的分类：（二）按照反映的经济内容不同分类资产类账户负债类账户所有者权益类账户成本类账户损益类账户（一）按照提供指标的详细程度分类总分类账户明细分类账户 1、总分类账户。基本上是按照会计科目设置的账户。2、明细分类账户。提供某一具体经济业务明细核算指标的账户。二者之间是统驭和具体化的关系。比如：（一）按照提供指标的详细程度分类总分类账户明细分类账户二级账户钢材原材料钢材木材板材线材条钢角钢 1、反映资产的帐户，如“现金”、“银行存款”、“应收帐款”、“其他应收款”、“原材料”、“出产品”、“固定资产”、“累计折旧”等。2、反映负债的帐户，如“应付帐款”、“预收帐款”、“银行借款”、“应交税金”、“应付利润”等。3、反映所有者权益的帐户，如“实收资本”、“公积金”、“本年利润”、“利润分配”等。4、反映损益的帐户，如“营业收入”、“营业外收入”等。5、反映成本费用的帐户，如“生产成本”、“制造费用”等。可以看出，上述帐户分类完全等同于会计科目的名称。（二）按照反映经济内容不同分类 银行存款本期期末余额＝期初余额＋本期增加发生额－本期减少发生额三、账户的基本结构账户名称经济业务日期依据的记账凭证经济业务摘要增减金额及余额 科目名称期初余额本期增加额本期减少额期末余额100011800012000银行存款107000教学中，经常采用“T”形账户图。本期期末余额＝期初余额＋本期增加发生额－本期减少发生额 会计账户与会计科目之间既有共同点，也有一定的区别。二者的联系：都要对经济业务会计对象（会计要素）进行的科学分类，设置口径一致，性质相同科目是账户的名称，是设置账户依据；而账户是科目的具体应用二者的区别：会计科目只是经济业务分类核算的项目或标志，只能说明一定经济业务的内容；而账户却有自己的结构格式，可以连续、系统、全面地记录反映经济业务的增减变化及结果。 第三章复式计账复式记账的概念借贷记账法下账户结构借贷记账法的记账规则试算平衡会计分录总分类账和明细分类账的平行登记 第一节复式记账原理古代会计阶段的会计方法标志是单式记账。近代会计阶段的会计方法标志是复式记账。复式记帐：每一项经济业务发生后同时在两个或两个以上账户，以相等的金额进行登记的记账方法。这样做结果：可以通过账户记录了解各项经济业务的来龙去脉，直至了解全部经济活动的过程和结果。可以通过平衡记账的关系，检查会计记录是否准确无误。 第二节借贷记账法和会计分录所谓借贷记账法，就是以“借”、“贷”为记账符号，在两个或两个以上账户中反映经济业务发生的复式记账方法。 一、借贷记账法的理论基础会计等式，亦即：“资产＝负债＋所有者权益”比如，一个企业刚刚组成，有货币资金10万元，其中6万元由所有者投入，4万元从债权人处借入。就形成了帐户上的对应关系和账户记录之间的平衡关系。银行存款短期借款实收资本1000004000060000 二、记帐符号借、贷为记账符号在“T”账户中也有其固定的位置。在账户中的另一主要内容即为与账户的余额有关。账户借贷账户借贷余额余额期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额 资产=负债+所有者权益收入-费用=利润三、账户结构资产=负债+期初所有者权益+本期利润资产=负债+期初所有者权益+收入-费用资产+费用=负债+期初所有者权益+收入 收入类帐户增加记贷方，减少记借方，但与负债与所有者权益类帐户的区别在于期末无余额。银行存款短期借款实收资本1000004000060000资产类帐户增加记入借方，减少记入贷方，余额在借方。负债和所有者权益帐户增加记入贷方，减少记入借方，余额在贷方。费用类帐户增加记借方，减少记贷方，但与资产类帐户的区别在于期末无余额。（若有余额，则与资产类帐户具有相同的性质）收入增加减少费用增加减少 银行存款借贷期初余额本期增加额本期减少额期末余额期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额 固定资产借贷期初余额本期增加额本期减少额期末余额期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额 短期借款借贷期初余额本期增加额本期减少额期末余额期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额 应付账款借贷期初余额本期增加额本期减少额期末余额期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额 实收资本借贷期初余额本期增加额本期减少额期末余额期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额 盈余公积借贷期初余额本期增加额本期减少额期末余额期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额 营业成本借贷本期增加额本期减少即转销额期末无余额 营业收入借贷本期增加额本期减少即转销额期末无余额 将上述账户结构进行归纳可有：账户名称（会计科目）资产增加费用成本增加负债及所有者权益减少收入转入资产减少费用成本转销负债及所有者权益增加收入增加期末余额：资产余额期末余额：负债及所有者权益余额借方贷方 某企业9月发生以下经济业务购进原材料6000元,货款未付.收到甲单位汇来款项10000元,作为对本单位投资;从银行提取现金1000元备用;用银行存款偿还短期借款5000元;原材料应付账款60006000银行存款实收资本1000010000现金短期借款1000100050005000 分析下列经济业务向银行借入短期借款64000元存入银行账户从银行提取现金2000元以银行存款偿还应付账款2400元投资者投入全新设备一台,价值20000元购入材料4000元,用银行存款支付款项购入材料2800元,货款未付收到外单位所欠货款3000元,存入银行 要明确的几个问题：帐户之间的应借应贷关系，即为帐户的对应关系；存在着对应关系的帐户，即为对应帐户；帐户的对应关系和对应帐户可以了解经济活动的内容，检查帐户记录是否正确1、对应关系和对应帐户。营业收入5000贷借银行存款5000借贷2、会计分录。借：银行存款10000固定资产30000贷：实收资本40000 会计分录　　会计分录简称分录，是按照复式记账法的要求，对每项经济业务列示出应借、应贷的账户名称及其金额的一种记录。　　如：1、从银行提现500元。借：库存现金500贷：银行存款5002、接受投资者投入款项1万元，设备3万元借：银行存款10000固定资产30000贷：实收资本40000会计分录的三要素复杂会计分录 四、记帐规则“有借必有贷，借贷必相等”即：1、对任何一个经济业务都必须以相等的金额，在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记。2、对每一项经济业务都应当做借贷相反且金额相等的记录。 又如，企业收到业主投资款项10000元和厂房30000元。就在记入银行存款帐户和固定资产账户借方的同时，贷记实收资本。比如，销售增加银行存款5000元；就记入银行存款账户借方，同时记入收入账户的贷方。营业收入5000贷借银行存款5000借贷借：银行存款5000贷：收入5000银行存款10000借贷贷实收资本40000借固定资产贷借借：银行存款10000固定资产30000贷：实收资本4000030000 五、试算平衡由于记账规则为“有借必有贷，借贷必相等”，由此也就有了利用会计分录数据记录的发生额的平衡。即：借方科目发生额＝贷方科目发生额会计科目借方发生额贷方发生额总分类账户本期发生额试算平衡表 由于会计恒等式为“资产＝负债＋所有者权益”，由此也就有了利用各账户会计余额数据记录的余额的平衡。即：全部账户借方余额合计＝全部账户贷方余额合计会计科目借方余额贷方余额总分类账户余额试算平衡表 实际工作中经常将两种平衡试算的发生结合在一起使用。会计科目期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方 练习借贷记账法及试算平衡现金176银行存款8800应收账款2000原材料5124固定资产4800总计20900短期借款5000应付账款900实收资本15000总计20900某企业期初各账户余额如下： 本期发生如下经济业务购进原材料20000元,银行存款支付8000元，余款未付.收到业主汇来款项10000元,一台设备价值80000，作为对本单位投资;从银行提取现金800元备用;用银行存款偿还短期借款5000元;要求：1、做出以上经济业务的会计分录；2、开设各账户并登记期初余额与本期发生额3、进行试算平衡 现金1768000原材料512420000短期借款50005000固定资产4800800银行存款8800应收账款2000应付账款12000900实收资本80015000100008000090000500050000105000 会计科目期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方现金176800976银行存款880010000138005000应收账款20002000原材料51242000025124固定资产48008000084800短期借款500050000应付账款9001200012900实收资本1500090000105000合计2090020900115800115800117900117900 【多选题】负债类账户的记账规则是（　）。A.增加记借方B.增加记贷方C.减少记借方D.减少记贷方『正确答案』BC【多选题】借贷记账法下，可以在账户借方登记的是（　）。A.资产的增加B.负债的减少C.收入的减少D.费用的减少『正确答案』ABC【多选题】下列账户中，期末余额应在贷方的是（　）。A.预收账款B.预付账款C.应收账款D.应付账款『正确答案』AD 第三节总账和明细账的平行登记（一）总分类账户与明细分类账户的关系总分类账户又称为总账，是提供总括分类核算资料指标的账户。只使用货币计量经济业务，不能提供经济活动的详细核算资料和指标。是对其所属明细分类账户资料的综合。明细分类账户简称明细账，是对总账资料的具体化和补充说明，从属于总账。核算时除用货币计量经济业务外、必要时还需要实物计量 （二）总分类账户与明细分类账户的平行登记所谓平行登记，是指对所发生的每一项经济业务都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户，另一方面也要记入有关总分类账户所属明细分类账户。平行登记要求：1.所依据会计凭证相同（依据相同）对发生的交易或事项计入总分类账户及其所属明细分类账户时，所依据的会计凭证相同。虽然登记总分类账户及其所属明细分类账户的直接依据不一定相同，但原始依据是相同的。2.借贷方向相同（方向相同）总分类账户记入借方，明细分类账户也记入借方；总分类账户记入贷方，明细分类账户也记入贷方。 3.所属会计期间相同（期间相同）对每项经济业务在记入总分类账户和明细分类账户过程中，可以有先有后，但必须在同一会计期间全部登记入账。4.计入总分类账户的金额与计入其所属明细分类账户的金额合计相等（金额相等）总分类账户本期发生额与其所属明细分类账户本期发生额合计相等；　　总分类账户期初余额与其所属明细分类账户期初余额合计相等；　　总分类账户期末余额与其所属明细分类账户期末余额合计相等 【单选题】某企业在“原材料”总分类账户下开设了“甲材料”，“乙材料”和“丙材料”3个明细账户。本月“原材料”总分类账户的贷方发生额为2500万元，“甲材料”明细分类账户贷方发生额为850万元，“乙材料“明细分类账户的贷方发生额为730万元，则本月”丙材料“明细分类账户的贷方发生额应当是（　）。A.2620万元B.2380万元C.920万元D.4080万元『正确答案』C【判断题】总账与明细账的平行登记中，“期间相同”是指对发生的经济业务在同一天登记总账与明细账。（　）『正确答案』× 【多选题】关于总分类会计科目与明细分类会计科目表述正确的是（　）。A.明细分类会计科目概括地反映会计对象的具体内容B.总分类会计科目详细地反映会计对象的具体内容C.总分类会计科目对明细分类会计科目具有控制作用D.明细分类会计科目是对总分类会计科目的补充和说明『答案』CD【多选题】平行登记法下总账与其所属明细账之间在数量存在的勾稽关系是（　）。A.总账账户的期初余额＝所属明细账户期初余额合计B.总账账户的本期借方发生额＝所属明细账户本期借方发生额合计C.总账账户的本期贷方发生额＝所属明细账户本期贷方发生额合计D.总账账户的期末余额＝所属明细账户期末余额合计『答案』ABCD 5、世上最美好的事是：我已经长大，父母还未老;我有能力报答，父母仍然健康。6、没什么可怕的，大家都一样，在试探中不断前行。7、时间就像一张网，你撒在哪里，你的收获就在哪里。纽扣第一颗就扣错了，可你扣到最后一颗才发现。有些事一开始就是错的，可只有到最后才不得不承认。8、世上的事，只要肯用心去学，没有一件是太晚的。要始终保持敬畏之心，对阳光，对美，对痛楚。9、别再去抱怨身边人善变，多懂一些道理，明白一些事理，毕竟每个人都是越活越现实。10、山有封顶，还有彼岸，慢慢长途，终有回转，余味苦涩，终有回甘。11、人生就像是一个马尔可夫链，你的未来取决于你当下正在做的事，而无关于过去做完的事。12、女人，要么有美貌，要么有智慧，如果两者你都不占绝对优势，那你就选择善良。13、时间，抓住了就是黄金，虚度了就是流水。理想，努力了才叫梦想，放弃了那只是妄想。努力，虽然未必会收获，但放弃，就一定一无所获。14、一个人的知识，通过学习可以得到;一个人的成长，就必须通过磨练。若是自己没有尽力，就没有资格批评别人不用心。开口抱怨很容易，但是闭嘴努力的人更加值得尊敬。15、如果没有人为你遮风挡雨，那就学会自己披荆斩棘，面对一切，用倔强的骄傲，活出无人能及的精彩。5、人生每天都要笑，生活的下一秒发生什么，我们谁也不知道。所以，放下心里的纠结，放下脑中的烦恼，放下生活的不愉快，活在当下。人生喜怒哀乐，百般形态，不如在心里全部淡然处之，轻轻一笑，让心更自在，生命更恒久。积极者相信只有推动自己才能推动世界，只要推动自己就能推动世界。6、人性本善，纯如清溪流水凝露莹烁。欲望与情绪如风沙袭扰，把原本如天空旷蔚蓝的心蒙蔽。但我知道，每个人的心灵深处，不管乌云密布还是阴淤苍茫，但依然有一道彩虹，亮丽于心中某处。7、每个人的心里，都藏着一个了不起的自己，只要你不颓废，不消极，一直悄悄酝酿着乐观，培养着豁达，坚持着善良，只要在路上，就没有到达不了的远方！8、不要活在别人眼中，更不要活在别人嘴中。世界不会因为你的抱怨不满而为你改变，你能做到的只有改变你自己！9、欲戴王冠，必承其重。哪有什么好命天赐，不都是一路披荆斩棘才换来的。10、放手如拔牙。牙被拔掉的那一刻，你会觉得解脱。但舌头总会不由自主地往那个空空的牙洞里舔，一天数次。不痛了不代表你能完全无视，留下的那个空缺永远都在，偶尔甚至会异常挂念。适应是需要时间的，但牙总是要拔，因为太痛，所以终归还是要放手，随它去。11、这个世界其实很公平，你想要比别人强，你就必须去做别人不想做的事，你想要过更好的生活，你就必须去承受更多的困难，承受别人不能承受的压力。12、逆境给人宝贵的磨炼机会。只有经得起环境考验的人，才能算是真正的强者。自古以来的伟人，大多是抱着不屈不挠的精神，从逆境中挣扎奋斗过来的。13、不同的人生，有不同的幸福。去发现你所拥有幸运，少抱怨上苍的不公，把握属于自己的幸福。你，我，我们大家都可以经历幸福的人生。14、给自己一份坚强，擦干眼泪；给自己一份自信，不卑不亢；给自己一份洒脱，悠然前行。轻轻品，静静藏。为了看阳光，我来到这世上；为了与阳光同行，我笑对忧伤。15、总不能流血就喊痛，怕黑就开灯，想念就联系，疲惫就放空，被孤立就讨好，脆弱就想家，不要被现在而蒙蔽双眼，终究是要长大，最漆黑的那段路终要自己走完。5、从来不跌倒不算光彩，每次跌倒后能再站起来，才是最大的荣耀。6、这个世界到处充满着不公平，我们能做的不仅仅是接受，还要试着做一些反抗。7、一个最困苦、最卑贱、最为命运所屈辱的人，只要还抱有希望，便无所怨惧。8、有些人，因为陪你走的时间长了，你便淡然了，其实是他们给你撑起了生命的天空；有些人，分开了，就忘了吧，残缺是一种大美。9、照自己的意思去理解自己，不要小看自己，被别人的意见引入歧途。10、没人能让我输，除非我不想赢！11、花开不是为了花落，而是为了开的更加灿烂。12、随随便便浪费的时间，再也不能赢回来。13、不管从什么时候开始，重要的是开始以后不要停止；不管在什么时候结束，重要的是结束以后不要后悔。14、当你决定坚持一件事情，全世界都会为你让路。15、只有在开水里，茶叶才能展开生命浓郁的香气。'