从材料出入库单据的传递程序看岗位分工 11页

'从材料出入库单据的传递程序看岗位分工  摘要：本文以计划成本法为基础，通过材料入库单和领料单的传递程序，探讨如何搞好岗位分工，进而加强内部控制。    关键词：材料出入库；单据；传递程序；岗位分工《企业会计准则讲解》规定，“企业在日常核算中采用计划成本法核算的存货成本，实质上也是存货的实际成本。比如，采用计划成本法，通过‘材料成本差异’科目将材料的计划成本调整为实际成本”。我公司在原材料的日常核算中采用计划成本法。原始凭证又称单据，是会计核算的原始资料和重要依据，按照来源不同，分为外来原始凭证和自制原始凭证。其中自制原始凭证指由本单位内部经办业务的部门和人员，在执行或完成某项经济业务时填制的、仅供本单位内部使用的原始凭证。我公司在材料核算中使用材料入库单和领料单，属于自制原始凭证，《会计基础工作规范》第四十八规定，“一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证。”下面从材料入库单和领料单的传递程序着手，探讨如何加强内部控制。    一、材料入库单的传递程序及岗位分工我公司产品所消耗的原材料大部分是先办理检验手续，检验合格后再办理入库手续，然后由供应商开具发票，过一段时间再办理付款手续。下面就以这种采购流程为例，说明材料入库单的传递程序。目前我公司使用的材料入库单格式如下：××公司材料入库单        _____字_____号________仓库             年   月   日    供应单位：_________材料代码材料名称规格单位数量单价合计备注总计记账        材质检验         验收           制单材料入库单设置为五联，第一联“供应部门存查”（黑联），第二联“仓库记账凭证”（红联），第三联“财务记账凭证”（蓝联），第四联“财务结转账凭证”（绿联），第五联“业务班组存查”（黄联）。各联次的内容一致，如上所示，主要包括××仓库（材料所属库别）、年月日（入库时间）、供应单位（材料供应商）、材料代码、材料名称、规格、单位、数量、单价、合计、总计、备注等，最后一行由相关人员签字或盖章，包括记账人员，材质检验人员，验收人员，制单人员等。    （一）传递程序     1、当材料到达仓库，经检验员检查确定质量合格后，采购员应一式五联及时填写材料入库单，填写内容包括××仓库、年月日、供应单位、材料代码、材料名称、规格、单位、数量，并在最后一行“制单”处由采购员签字或盖章，“材质检验”处由检验员签字或盖章，“验收” 处由仓库保管员签字或盖章。在材料入库单的签字或盖章，主要是明确责任，由检验员负责质量是否合格，仓库保管员负责数量是否与实物相符。采购员自留第一联备查，其余四联转给仓库记账员。    2、仓库记账员在一式四联（不包括第一联）填写材料的单价（计划价格）、合计金额、总计金额，并且在最后一行“记账”处签字或盖章。   （1）仓库记账员自留第二联，作为记账的依据；   （2）仓库记账员留下第四联，备月底汇总后转财务部门的材料核算员；   （3）仓库记账员将第三联及时转给采购员。采购员在收到供应商的发票后，经核对无误，将第三联附在发票后面，到财务部门报账；   （4）仓库记账员将第五联转给仓库保管员留抵备查。    3、月末，仓库记账员将第四联汇总后转财务部门的材料核算员。材料核算员将本月收到的第四联入库单连同以前月份结存的第四联入库单，按库别汇总在一起，通过查阅“材料采购”明细账，以当月取得发票后附的第三联入库单为基准，将对应的第四联挑选出来，作为本月购入材料的计划成本，汇总后作为原始凭证附于记账凭证之后，根据汇总的计划金额，填制分录，借记“原材料”，贷记“材料采购”。  挑选之后结存的第四联表示材料已入库，但发票未到，仍由材料核算员保管，待次月末再重新挑选，并汇总数据后作为材料估价入库的依据，但不附于记账凭证之后，根据汇总金额，借记“原材料”，贷记“应付账款—暂估应付款”。由于入库单右上角标有“供应单位”，月末通过材料核算员的第四联入库单，可以分库别、分单位对估价入库的材料进行汇总，进而可以掌握有哪些供应商存在货到未开具发票的情况，计划金额是多少，便于及时与供应商联系，催促发票尽快入账。    （二）各岗位的职责在以上材料入库的过程中，涉及到采购员、检验员、仓库保管员、仓库记账员、材料核算员等岗位。其职责如下：    1、采购员  负责填写材料入库单、核实材料的实际采购价格、发票中材料的数量和入库单的数量是否一致，并保存入库单第一联备查。    2、检验员  只负责检验材料的质量。对于质量合格的材料，在入库单上签字或盖章确认。    3、仓库保管员  负责核对入库单和实物是否相符，确保收到的材料和入库单上的数量、重量一致，并保存入库单第五联。    4、仓库记账员  负责录入入库原材料的数量、计划单价和金额，保证账证相符，即原材料的数量金额账和入库单相符。保存入库单第二联，据以记账。    5、材料核算员  复核发票和第三联入库单是否相符，根据第四联汇总原材料的估价入库。从《采购与付款》的内部会计控制规范看，采购与验收，采购、验收与相关会计记录就属于不相容岗位，必须相互分离。    二、领料单的传递程序及岗位分工目前我公司的领料单设置为四联，第一联“成本核算”（蓝联），第二联“财务部门核算”（绿联），第三联“仓库记账凭证”（红联），第四联“领料部门留底”（黑联）。格式如下：××公司领  料  单________仓库              年   月   日        _____字_____号材料编号名称规格单位请领实发单价金额用途说明领料部门     材料记账员     发料人     核准人     领料人       （一）传递程序    1、根据生产需要，当各车间到仓库领用材料时，领料员一式四联填写领料单，注明材料所在仓库、时间、材料编号、名称、规格、单位、请领数量、用途说明，并在“领料部门”处盖章，在“领料人”处签名或盖章，经核准人签字核准后，持一式四联到仓库申请领用材料。    2、如果仓库库存有所请领的材料，则仓库保管员填好实发数量，并在“发料人”处签名或盖章，同时将第四联退回领料人留底。仓库保管员应及时将第一至三联传递给仓库记账员。    3、仓库记账员在一式三联的领料单上填写单价、金额，并将第三联留底，据以登记账簿。    4、月底结账之前或在固定日期，比如每旬、每周，仓库记账员将第一联、第二联转给财务部门，其中第二联传递到材料核算员，第一联传递到车间成本员，由他们分别作为材料核算和成本核算的依据。在这里，各车间即为领料部门，仓库保管员即为发料人，各车间主管材料的人员即为核准人，比如车间主任、材料调度等。    （二）各岗位的职责在以上发出材料的过程中，涉及到领料员、核准人、仓库保管员、仓库记账员、材料核算员、车间成本员等岗位。从内部控制制度的角度讲，这些岗位是不相容的，应明确规定其职责权限，使他们能够相互监督、相互制约。其职责如下：    1、领料员  负责填写领料单，并保存领料单第四联备查。    2、核准人  负责核对领料员填写的各项内容。    3、仓库保管员  负责核对领料单和实物是否相符，确保发出的材料和领料单上的数量、重量一致。    4、仓库记账员  负责录入领出原材料的数量、计划单价和金额，保证账证相符，即原材料的数量金额账和领料单相符。并保存领料单第三联，据以登记账簿。    每月末，仓库记账员编制收发存结存汇总表，结存数与仓库保管员核对，保证账实相符。    5、材料核算员  根据领料单第二联进行账务处理，负责出库原材料的核算。月末，根据“原材料”科目的余额，与仓库记账员报表的结存数核对，保证账账相符。    6、车间成本员  根据领料单第一联，核算本车间领用材料的成本。只要上述人员切实负起责任，在材料的出库程序上就能做到相互监督，保证账证相符、账实相符、账账相符，避免原材料遭受损失。     三、单据传递中需要注意的问题    1、）材料入库单和领料单中的各项内容一律不得随意涂改。《会计基础工作规范》第四十九条规定，“原始凭证不得涂改、挖补。发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或者更正，更正处应当加盖开出单位的公章”。根据实际情况，若改动单据上的内容，必须由经办人在改动处签字或盖章，并将所有联次进行改动。    2、在材料入库单和领料单中，“单位” 应该使用统一单位，例如公斤、米、件等，不得使用桶、瓶等模糊单位，因为桶和瓶有大有小，不能作为统一的计量标准。    3、在材料入库单和领料单上，日期必须如实填写。有的单位为了保证月底的报表进度，在每月25日结账，对每月25日以前（包括25日）的入库单和领料单在当月入账，26日至月底的入库单和领料单在下月入账。这样，单据上的日期为实际入库和领料的日期，符合真实、准确的原则，也便于查阅。总之，材料入库单和领料单作为重要的原始凭证，一定要加强内部控制，在规范填写的同时，明确相关岗位的责任。同时，对其流转程序也要严格执行，减少舞弊的发生，保证原材料的安全、完整。下面是经典歌词100句，朋友们可以享受下，不需要的朋友可以下载后编辑删除！！谢谢！！林夕经典歌词　　　　1、若只是喜欢，何必夸张成爱。——林 　　2、擦光所有火柴难令气氛像从前闪耀，至少感激当日陪着我开甜蜜的玩笑。——《失恋太少》　　3、你是千堆雪我是长街，怕日出一到彼此瓦解。——《邮差》　　4、谁能告诉我，要有多坚强，才敢念念不忘。——《当时的月亮》王菲　　5、我愿意做你的老师，示范着执子之手如何解释，不愿为深奥的感情变白痴。——《诗人的情人》方大同　　6、有一梦便造多一梦，直到死别都不觉任何阵痛，趁冲动能换到感动，这愉快黑洞苏醒以后谁亦会扑空。——《梦死醉生》张国荣　　7、谁能改变人生的长度，谁知道永恒有多么恐怖，但现实往往比命运还残酷，只是没有人愿意认输。——《无间道》　　8、似等了一百年忽已明白，即使再见面，成熟地表演，不如不见。——《不如不见》　　9、在有生的瞬间能遇到你，竟花光所有运气。——《明年今日》　　10、害怕悲剧重演我的命中命中，越美丽的东西我越不可碰。其实我再去爱惜你又有何用，难道这次我抱紧你未必落空？——《暗涌》　　11、黑了倦眼都侧耳倾听，让我做只路过蜻蜓，留下能被怀念过程，虚耗着我这便宜生命。——《路过蜻蜓》张国荣　　12、如除我以外在你心，还多出一个人，你瞒住我，我亦瞒住我，太合衬。原来我非不快乐，只我一人未发觉若无其事原来是最狠的报复。——《想哭》　　13、闭起双眼我最挂念谁眼睛张开身边竟是谁。——《人来人往》　　14、我想知如何用爱换取爱，如何赤足走过茫茫深海，超乎奇迹以外。当赤道留住雪花，眼泪融掉细沙，你肯珍惜我吗？——《当这地球没有花》 　　15、那日我狂哭不止，曾经差一点想过死，多少艰辛不可告人，多少光阴都因为等。——《奇迹》　　16、爱若难以放进手里，何不将这双手放进心里。——《人来人往》　　17、剪影的你轮廓太好看，凝住眼泪才敢细看。——《约定》　　18、但凡未得到，但凡是过去，总是最登对。——《似是故人来》　　19、无论热恋中失恋中，都永远记住第一戒，别要张开双眼。——《相爱很难》　　20、得到，你的爱情，还要再得到你任性。一切，原是注定，因我跟你都任性。——《明知故犯》　　21、悲哀是真的，泪是假的，本来没因果，一百年后没有你也没有我。——《百年孤寂》　　22、感情寻找它的模特儿，衣服挂在橱窗，有太多人适合，没有独一无二。——《香奈儿》　　23、有生之年狭路相逢终不能幸免，手心忽然长出纠缠的曲线，懂事之前情动以后长不过一天，留不住算不出流年。——《流年》　　24、不要我的我不要，不爱我的我不爱，把灯关上连背影都不会存在。——《不爱我的我不爱》　　25、我们拥有的，多不过付出的一切。——《不爱我的我不爱》　　26、可能在我左右，你才追求，孤独的自由。——《红豆》　　　　27、拿下了你这感情包袱或者反而相信爱。——《邮差》　　28、如能忘掉渴望，岁月长衣裳薄。——《再见二丁目》　　29、不是爱不起，只是伤不起。——《伤不起》 　　30、就像蝴蝶飞不过沧海，没有谁忍心责怪。——《蝴蝶》　　31、爱是没名字的歌，留给这世上没名字的你。——《没名字的歌，无名字的你》　　32、过去都已经过期，何必要跟自己过不去，还过得去，就值得恭喜。——《还过得去》　　33、做最爱做的我没什么不敢，才是最大的力量，梦想的现场，每个人头上都有光环。——《梦想》　　34、只想追赶生命里一分一秒，原来多麽可笑，你是真正目标。——《追》　　35、但愿我可以没成长，完全凭直觉觅对象。模糊地迷恋你一场，就像风雨下潮涨。——《有心人》　　36、趁冲动，能换到感动，这幻觉不去用苏醒以后难道你会哭出笑容。——《梦死醉生》　　　37、哭，我为了感动谁。笑，又为了碰着谁。——《路过蜻蜓》　　38、我就是我，是颜色不一样的烟火。——《我》　　39、从前到以后，一夜间拥有，谁说这不算相恋到白头。——《红颜白发》　　40、天爱上地，不会完全凭运气。这刻春光明媚，差点不忍记起。——《奇迹》　　41、你离开了，却散落四周。——《左右手》　　42、你这样恨我，好不好过，温馨被单，都变成负荷。——《你这样恨我》　　43、十年之后，我们是朋友，还可以问候；只是那种温柔，再也找不到拥抱的理由。——《十年》　　44、不信眼泪，能令失乐的你爱下去。难收的覆水，将感情慢慢荡开去。如果你太累，及时地道别没有罪。牵手来，空手去就去。——《玻璃之情》 　　45、感情不必拿来慷慨。——《因为爱，所以爱》　　46、谁貌似花美艳？是谁努力照亮半边天？但是情无独钟，贪心的你偏爱哪一边？——《情无独钟》　　47、谁亦记得不能容他宠坏，不要对他倚赖，感情随他出卖，若你喜欢犹大。——《情戒》　　48、传说有一男一女同偕到白发之后才怀念刻骨铭心的旧友，回头陪着那合照，一块将余生渡过。——《一千零一个》　　49、爱是一段一段一丝一丝的是非，叫有情人再不能够说再会。——《天下有情人》50、不爱就不爱，难捱就不捱。——《如果你是李白》1.但凡未得到，但凡是过去，总是最登对。《似是故人来》 ——所以和你生活的那一个，永远是secondbest。2.无论热恋中失恋中，都永远记住第一戒，别要张开双眼。《相爱很难》 ——爱情就是盲目的。能使爱情长久的方法，便是找片树叶来遮住眼睛。3.得到，你的爱情，还要再得到你任性。一切，原是注定，因我跟你都任性。《明知故犯》——难怪李宗盛要说爱情是精神鸦片。 4.悲哀是真的，泪是假的，本来没因果，一百年后没有你也没有我。《百年孤寂》 ——既是如此，何必执着？ 5.感情寻找它的模特儿，衣服挂在橱窗，有太多人适合，没有独一无二。《香奈儿》 ——这年头，哪有不二臣？（亦舒语）所以，没什么放不下的。 6.有生之年狭路相逢终不能幸免，手心忽然长出纠缠的曲线，懂事之前情动以后长不过一天，留不住算不出流年。《流年》 ——爱情有时徒有虚名，不过是一场宿命。 7.不要我的我不要，不爱我的我不爱，把灯关上连背影都不会存在。《不爱我的我不爱》 ——唱的容易做的难，谁又真能如此洒脱？ 8.我们拥有的，多不过付出的一切。 ——爱情游戏中，永远只有十分之一的甜，剩下的十分之九，有苦，有涩，有酸，就是没有甜。 9.可能在我左右，你才追求，孤独的自由。《红豆》 ——拥有的时候永远不懂珍惜，人类通病。 10.拿下了你这感情包袱或者反而相信爱。《邮差》 ——拿开旧的奶酪，才能得到新的。所以，谁动了我的奶酪，并不要紧。 11.你喜欢不如我喜欢，你的不满成全我的美满。《你喜欢不如我喜欢》 ——这样爱，会容易得多。 12.就像蝴蝶飞不过沧海，没有谁忍心责怪。《蝴蝶》 ——只要蝴蝶曾在沧海上飞过，就已足够，结果，永远没有过程重要。  13.不要迷信情变等于灯灭，不要含泪直到与他肯定再不相见，爱恨无须壮烈，不随便狂热。《情戒》 ——感情，只是人生中的一小部分，不要为它死去活来，让人看低。 14.害怕悲剧重演，我的命中越美丽的东西我越不可碰。《暗涌》 ——爱情虽然美丽，却是易碎玻璃。 15不要虔诚直到懂得怎样去爱魔鬼，纪念留给下世，不对别人发誓。《情戒》 ——要学会自己保护自己，也不要轻易对一段感情做出承诺，否则害人害己。 16.每个人都是单行道上的跳蚤，每个人皈依自己的宗教，每个人都在单行道上寻找，没有人相信其实不用找。《单行道》 ——缘分可遇不可求。 17.有一梦便造多一梦，直到死别都不觉任何阵痛，趁冲动能换到感动，这愉快黑洞苏醒以后谁亦会扑空。《梦死醉生》 ——人生得意需尽欢，莫使金樽空对月。感情是一个道理，愉快那么快，何必等到互相伤害？ 18.你这样恨我好不好过，温馨被单都变成负荷，当牧童害了绵羊难道觉得庆贺。《你这样恨我》 ——本是相爱的人到最后却只能互相伤害，这是爱情最可悲的地方。 19.你欣赏我因我本性不会改，别太认真认真怎可放开自在。《寂寞有害》 ——爱一个人不见得是要在他的名前冠上“我的”二字，换言之，爱不是占有，所以给他多一点空间，不要老想他按着自己的意愿改变。 20.相亲相爱倒不如想入非非真真假假也无所谓。《想入非非》 ——有时候，性比爱重要。但要小心像《蓝宇》那样由性进入爱，那可就违背你游戏人间的初衷了。 21.没有拥抱你只怕这个游戏代价不菲，没有爱上谁也该知道爱一个人好累。《想入非非》 ——所以准备爱的时候，一定要看看自己有没有这个能力。 22.从前和以后一夜间拥有，难道这不算相恋到白头，但愿会相信缠绵时分手，能令我减轻了内疚。《红颜白发》 ——在爱到极至时分手，是最明智的选择。天长地久，只能让感情生锈。 23.夜晚会面白天道别，才没有弱点。《侧面》 ——真正爱一个人，千万别只看他侧面。更不能不看他的缺点，否则这将成为感情最大的弱点。 24.你爱我爱不起，我怪你怪不起。《你爱我爱不起》 ——感情有时候也要讲究门当户对，这是知心灵和心志上的门当户对，要知道，陈家洛是配不起霍青桐的。 25.我不完美，但你未见得很爱美。我想完美，难怪被你太早放弃。《你爱我爱不起》 ——追求完美，有时反而会让爱情更快破碎。 26.爱是一朵从天飘下来的雪花还没结果已经枯萎，爱是一滴擦不干烧不完的眼泪还没凝固已经成灰。《天下有情人》 ——不是每一段情都一定会有结果。 27.爱是一段一段一丝一丝的是非，叫有情人再不能够说再会。《天下有情人》 ——这就是为什么不要随便发誓的原因，越脆弱的东西，变数就越多。 28.若是要细水可以变长流，就像等他长出铁锈无法再分手。《固定伴侣》 ——那又何苦？  29.别离原为战胜与光阴的竞赛，每把声音定会嘱咐要早出早回来，只是回头便知时代早不存在，临别的激动和悲哀却可印证着爱。《早去早回》 ——当你不能再拥有的时候，你唯一能做的，就是不要忘记。 30.彼此相爱也许更爱自己。《寂寞便找我》 ——任何人最爱的都只是自己，所以永远不要对别人说：我最爱的人是你或最爱你的人是我。 31.传说有一男一女同偕到白发之后才怀念刻骨铭心的旧友，回头陪着那合照，一块将余生渡过。《一千零一个》 ——早知今日，何必当初？ 32.游荡只不过为逃避，期待只不过为回味，即使给我盛放的蔷薇，贪恋的只怕是那愉快的气味。《一枝花》 ——难怪最美的爱情到最后也只是一堆泡沫。 33.谁亦记得不能容他宠坏，不要对他倚赖，感情随他出卖，若你喜欢犹大。《情戒》 ——人生要有原则和底线，不能为了他牺牲你的一切，子君离开涓生并不一定就要自杀，她还可以过好她的下半生，只要她不再对别人倚赖。 34.谁貌似花美艳？是谁努力照亮半边天？但是情无独钟，贪心的你偏爱哪一边？《情无独钟》 ——大部分的男人都喜欢天使的面孔，婴儿的大脑，所以女人永远不可能事业和爱情兼顾。35.感情不必拿来慷慨。《因为爱，所以爱》 ——不伤害爱你而你不爱的人的最好办法，就是告诉他你不爱他，感情是给你想爱的人的，不像金钱，只要够慷慨，便能救助他人。 36.你是我的红药水，他只是杯黑咖啡。你会问我累不累，他却让我不能睡。《女朋友的男朋友》 ——所以，千万不要抢女朋友的男朋友。 37.不爱就不爱，难捱就不捱。《如果你是李白》 ——分手要干脆。 38.为这为那，谈情为了享受，为你为我，为何为他忍受？《情戒》 ——如果你对他的感觉有了忍受，那这段情便可以断了。 39.原来过得很快乐，原来我并不快乐，只我一人未发觉。《再见二丁目》 ——难道非要两个人才能发觉？ 40.不信眼泪，能令失乐的你爱下去。难收的覆水，将感情慢慢荡开去。如果你太累，及时地道别没有罪。牵手来，空手去就去。《玻璃之情》 ——如果你真爱他，他想走的时候，就让他走，即使，可悲…… 41.如果我换过别的衣裳，你对我会不会一样；如果你换过别的脸庞，我对你有没有新的欲望；如果我换过别的衣裳，你对我就不会遗忘；如果你躺在她的身旁，你对我会不会说个谎？—《懒洋洋》歌手：齐豫专辑：骆驼.飞鸟.鱼 ——爱过经年，懒洋洋，还有没有机会，重燃激情的希望。 42.十年之后，我们是朋友，还可以问候；只是那种温柔，再也找不到拥抱的理由。—《十年》歌手：陈奕迅专辑：黑.白.灰 ——情人变成朋友的滋味，不试试，别人说也不对味。 43.如是我闻,仰慕比暗恋还苦……难道爱比恨更难宽恕。—《宽恕》电视剧《天龙八部》 ——爱的箴言，比偈还难解。 44.多年后想起今天值得不值得—《打错了》王菲2001同名专辑 ——这话简单的要死，可惜多年以前的时候都不肯相信。  45.你很爱我，你只爱我，听得不好意思寂寞。—《感情生活》歌手：王菲专辑：唱游 ——因为爱了而不再寂寞，还是爱过才会懂得何谓寂寞。 46.最后一首：彼岸花 看见的熄灭了消失的记住了我站在海角天涯听见土壤萌芽等待昙花再开把芬芳留给年华彼岸没有灯塔我依然张望着天黑刷白了头发紧握着我火把他来我对自己说我不害怕我很爱他'