第二讲损益表(厦门大学MBA中心郑炜玲) 54页

'Ch.3TheIncomeStatement主讲：郑炜玲厦门大学MBA中心2187902，13859901658zhengweiling@sohu.com12/17/20211厦门大学MBA中心郑炜玲 MainPointsofTodayCompareaccrualbasiswithcashbasisofaccountingUnderstandRealizationandMatchingPrinciplesComparethedifferencesamongcost,expenses,expenditure,anddisbursementUnderstandthe25categoriesoftransactions12/17/20212厦门大学MBA中心郑炜玲 资产负债表vs.损益表从历史发展过程看，先有资产负债表，后有损益表资产负债表期初留存收益+损益表本期净利润-本期现金股利=资产负债表期末留存收益12/17/20213厦门大学MBA中心郑炜玲 历史成本原则收入实现—费用配比（权责发生制）稳健性原则会计收益的确定模式12/17/20214厦门大学MBA中心郑炜玲 会计恒等式资产负债表与会计恒等式之一：A=L+OE损益表与会计恒等式之二：Income=Revenue收入–Expense费用收益Income=盈余Earning=利润Profit12/17/20215厦门大学MBA中心郑炜玲 WhatisNetIncome?Netincomeisnotanassetit’sanincreaseinownersequityfromprofitsofthebusiness.A=L+OEIncreaseDecreaseIncreaseEither(orboth)oftheseeffectsoccurasnetincomeisearned......butthisiswhatnetincomereallymeans.12/17/20216厦门大学MBA中心郑炜玲 RevenueandExpensesThepriceforgoodssoldandservicesrenderedduringagivenaccountingperiod.Increasesownersequity.Thecostsofgoodsandservicesusedupintheprocessofearningrevenue.Decreasesownersequity.12/17/20217厦门大学MBA中心郑炜玲 A=L+OEASSETSDebitforIncreaseCreditforDecreaseEQUITIESDebitforDecreaseCreditforIncreaseLIABILITIESDebitforDecreaseCreditforIncrease复式簿记借贷规则DebitandCreditRules借和贷失去了原来的涵义！12/17/20218厦门大学MBA中心郑炜玲 DebitsandCreditsforRevenueandExpenseEQUITIESDebitforDecreaseCreditforIncreaseREVENUESDebitforDecreaseCreditforIncreaseEXPENSESCreditforDecreaseDebitforIncreaseExpensesdecreaseownersequity.Revenuesincreaseownersequity.12/17/20219厦门大学MBA中心郑炜玲 持续经营会计分期在各期分配利润现金收付制收入实现原则费用配比原则权责发生制12/17/202110厦门大学MBA中心郑炜玲 权责发生制与收付实现制收付实现制CashBasis：也称现金收付制，是以现金的收到或支付作为确认收入和费用的依据。（实收实付）权责发生制Accrualbasis：也叫应计制会计。凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。（应收应付）12/17/202111厦门大学MBA中心郑炜玲 特点：Accrualbasis计算繁杂、盈亏计算合理准确、但是易操纵利润;Cashbasis核算手续简单，有利于真实揭示企业的现金流动情况，但是不能真实反映经营成果。适用范围：Accrualbasis企业等计算盈亏的单位；Cashbasis政府机关。Accrualbasis&cashbasis12/17/202112厦门大学MBA中心郑炜玲 EntriestoApportionUnrecordedCosts分配未记成本和费用EntriestoRecordUnrecordedExpensesEntriestoApportionUnearnedRevenue分配未记的收入EntriestoRecordUnrecordedRevenueTypesofAdjustingEntries12/17/202113厦门大学MBA中心郑炜玲 EntriestoApportionUnrecordedCostsPriorPeriodsCurrentPeriodFuturePeriodsTransactionPaidfutureexpensesinadvance(createsanasset).EndofCurrentPeriodAdjustingEntryRecognizeportionofassetconsumedasexpense,andReducebalanceofassetaccount.12/17/202114厦门大学MBA中心郑炜玲 EntriestoApportionUnrecordedCostsExamplesInclude:DepreciationSuppliesExpiringInsurancePolicies12/17/202115厦门大学MBA中心郑炜玲 EntriestoApportionUnearnedRevenuePriorPeriodsCurrentPeriodFuturePeriodsTransactionCollectedfromcustomersinadvance(createsaliability).EndofCurrentPeriodAdjustingEntryRecognizeportionearnedasrevenue,andReducebalanceofliabilityaccount.12/17/202116厦门大学MBA中心郑炜玲 EntriestoApportionUnearnedRevenueExamplesInclude:AirlineTicketSalesSportsTeams?SalesofSeasonTickets12/17/202117厦门大学MBA中心郑炜玲 EntriestoRecordUnrecordedExpensesPriorPeriodsCurrentPeriodFuturePeriodsTransactionLiabilitywillbepaid.EndofCurrentPeriodAdjustingEntryRecognizeexpenseincurred,andRecordliabilityforfuturepayment.12/17/202118厦门大学MBA中心郑炜玲 EntriestoRecordUnrecordedExpensesExamplesInclude:InterestWagesandSalariesPropertyTaxesHey,whendowegetpaid?12/17/202119厦门大学MBA中心郑炜玲 EntriestoRecordUnrecordedRevenuePriorPeriodsCurrentPeriodFuturePeriodsTransactionReceivablewillbecollected.EndofCurrentPeriodAdjustingEntryRecognizerevenueearnedbutnotyetrecorded,andRecordreceivable.12/17/202120厦门大学MBA中心郑炜玲 EntriestoRecordUnrecordedRevenueExamplesInclude:InterestEarnedWorkCompletedButNotYetBilledtoCustomer12/17/202121厦门大学MBA中心郑炜玲 ArgentiCo.commencedoperationsonJan.1,year5.Thefirm’scashaccountrevealedthefollowingtransactionsforthemonthofJanuary:CashReceipts:Jan.1InvestmentbyArgentifor100%commonstock$50,000Jan.1LoanfromNo.1Bank,dueJune30,Year6,interestrate6%,20,000Jan.5AdvancepaymentfromacustomerformerchandisescheduledfordeliveryonFeb.800Jan.1-31Salestocustomers40,000CashDisbursementJan.1Rentalofretailspaceatamonthlyrentalof$2,500(5,000)Jan.1Purchaseofdisplayequipment(5yrlife,0salvagevalue)(30,000)Jan.1PremiumonpropertyinsuranceforcoveragefromJan.1toDec.31,Yr6(2,400)Jan.15Paymentofutilitybills(2,250)Jan.16Paymentofsalaries(850)Jan.1-31Purchaseofmerchandise(34,900)Balance,Jan.31,Yr6$35,400EXAMPLE12/17/202122厦门大学MBA中心郑炜玲 EXAMPLEThefollowinginformationrelatestoArgentiCo.asofJan.31,Yr6:.Customersowethefirm$7,500fromsalesmadeduringJanuary..Thefirmowessuppliers$4,400formerchandisepurchasedduringJanuary..Unpaidutilitybillstotal$760andunpaidsalariestotal$2,590..Merchandiseinventoryonhandtotals$7,200.Question:PleasecalculatetheincomeofJanuary,Year5.12/17/202123厦门大学MBA中心郑炜玲 solutionaccrualbasiscashbasisSalesrev.$47500$40800Lessexpenses:costofmerchandisesold$32100paymentsonmerchandisepurchased$34900depreciationexpense500paymentsonequipmentpurchased30000utilitiesexpense1610850salariesexpense48402250Rentexpense25005000insuranceexpense2002400Interestexpense1000Totalexpense$(41850)$(75400)Netincome$5650$(34600)12/17/202124厦门大学MBA中心郑炜玲 TheRealizationPrinciple:WhenToRecordRevenueRealizationPrincipleRevenueshouldberecognizedatthetimegoodsaresoldandservicesarerendered.例：预收货款业务、现金销售业务、赊销业务、分期付款业务12/17/202125厦门大学MBA中心郑炜玲 收入确认的金额例：P48赊销收入是$100000，坏账率3%，本期应确认多少收入？对报表有何影响？解一：借：应收账款97000贷：主营业务收入97000解二：借：应收账款100000贷：主营业务收入100000借：管理费用3000贷：坏账准备300012/17/202126厦门大学MBA中心郑炜玲 TheMatchingPrinciple:WhenToRecordExpensesMatchingPrincipleExpensesshouldberecordedintheperiodinwhichtheyareusedup.例：预付货款采购、现金采购、赊购、折旧、计提坏账准备等等。12/17/202127厦门大学MBA中心郑炜玲 配比原则MatchingandCostRecovery因果配比（直接配比）：收入与其对应的成本配比，如：主营业务收入与主营业务成本，其他业务收入与其他业务成本配比。时间配比（期间成本）：一定时期的收入与同时期的费用相配比，如：当期的收入与管理费用、财务费用等期间费用相配比。与未来收入不直接相关的费用计入当期费用。如：资产减值、意外损失等。12/17/202128厦门大学MBA中心郑炜玲 费用expenses、成本costs、支出expenditures、开支disbursement费用、成本与权责发生制联系，体现在损益表中开支与现金收付制联系，体现在现金流量表中，包括经营性、投资性、筹资性现金流出支出=商品和服务的采购金额支出=资本性支出+收益性支出表现：资产的减少、负债的增加、资产的变化费用成本期间费用料+工+费销售费用、管理费用、财务费用12/17/202129厦门大学MBA中心郑炜玲 支出与费用此项支出的受益期间不仅限于本期吗？资产账户XXYYZZ留存收益XXYYZZ现金或应付项目XX支出已发生成本YN资本化费用摊销分录12/17/202130厦门大学MBA中心郑炜玲 划分收益性支出和资本性支出Revenueexpenditures&Capitalexpenditures定义：收益期<1年/1营业周期收益性支出收益期>1年/1营业周期资本性支出会计处理：收益性支出记入当期费用；资本性支出先记为资产，后按受益期分期记入费用划分错误的后果当期资产费用利润以后资产费用利润RE~CE+-+++-CE~RE解释P53图3-312/17/202131厦门大学MBA中心郑炜玲 案例：WorldComInc.背景：手段12/17/202132厦门大学MBA中心郑炜玲 收入费用净收益资产交易、事项和情况传统收益确定的特点历史成本原则折旧摊销配比原则实现原则资料来源：PatonandLittleton，《公司会计准则绪论》12/17/202133厦门大学MBA中心郑炜玲 Depreciation折旧Depreciationisthesystematicallocationofthecostofadepreciableassettoexpense.Depreciableassetsarephysicalobjectsthatretaintheirsizeandshapebutlosetheireconomicusefulnessovertime.12/17/202134厦门大学MBA中心郑炜玲 TheConceptofDepreciationTheportionofanassetsutilitythatisusedupmustbeexpensedintheperiodused.Cash(credit)FixedAsset(debit)Ondatewheninitialpaymentismade...Theassetsusefulnessispartiallyconsumedduringtheperiod.Atendofperiod...AccumulatedDepreciation(credit)DepreciationExpense(debit)12/17/202135厦门大学MBA中心郑炜玲 Let’spreparetheIncomeStatementforJJ’sLawnCareServiceforthemonthendingMay31,2001.Anexample:JJ’sLawnCareService12/17/202136厦门大学MBA中心郑炜玲 InvestmentsandwithdrawalsbytheownerarenotincludedontheIncomeStatement.12/17/202137厦门大学MBA中心郑炜玲 DepreciationIsOnlyanEstimateOnMay2,2001,JJsLawnCareServicepurchasedalawnmowerwithausefullifeof50monthsfor$2,500cash.Usingthestraight-linemethod,calculatethemonthlydepreciationexpense.$2,50050=$50DepreciationExpense(perperiod)=CostoftheassetEstimatedusefullife12/17/202138厦门大学MBA中心郑炜玲 DepreciationIsOnlyanEstimateJJsLawnCareServicewouldmakethefollowingadjustingentry.Contra-asset12/17/202139厦门大学MBA中心郑炜玲 DepreciationIsOnlyanEstimateJJs$15,000truckisdepreciatedover60monthsasfollows:$15,00060months=$250permonth12/17/202140厦门大学MBA中心郑炜玲 Accumulateddepreciationwouldappearonthebalancesheetasfollows:12/17/202141厦门大学MBA中心郑炜玲 Afterthesetwoadjustingentriesaremade,JJ’sAdjustedTrialBalancelookslikethis.Next,letspreparetheIncomeStatementforJJsLawnCareServiceforMay.12/17/202142厦门大学MBA中心郑炜玲 12/17/202143厦门大学MBA中心郑炜玲 会计核算原则重要性惯例Materialityconcept一贯性原则Consistencyprinciple实质重于形式原则充分披露原则Fulldisclosureprinciple12/17/202144厦门大学MBA中心郑炜玲 会计事项及其类型AccountingEventsandTheirCategories会计事项（AccountingEvents)定义引起会计恒等式的基本构成要素发生变动的交易或事项类型（25种）资产增加负债减少所有者权益减少收入减少费用增加资产减少负债增加所有者权益增加收入增加费用减少12/17/202145厦门大学MBA中心郑炜玲 25种会计事项的记录方法25种会计事项的记录方法TransactionsIdentifyAccounts+or-DrorCrJournalEntryType1.收回客户赊欠货款10000CashAccountsReceivable+-DrCr现金10000应收账款10000Type2.用长期借款偿还货款50000AccountsPayableLong-ternLoansPayable-+DrCr应付账款50000长期借款50000Type3.提取法定盈余公积20000UndistributedProfitStatutorySurplusReserve-+DrCr未分配利润20000盈余公积2000012/17/202146厦门大学MBA中心郑炜玲 25种会计事项的记录方法25种会计事项的记录方法TransactionsIdentifyAccounts+or-DrorCrJournalEntryType4.更正误记的边角料收入8000MajorOperatingRevenueOtherOperatingRevenue-+DrCr主营业务收入8000其他业务收入8000Type5.更正误记为销售费用的管理费用1200GeneralandAdministrativeExpensesSalesExpenses+-DrCr管理费用1200销售费用1200Type6.赊购库存商品20000InventoriesAccountsPayable++DrCr存货20000应付账款2000012/17/202147厦门大学MBA中心郑炜玲 25种会计事项的记录方法25种会计事项的记录方法TransactionsIdentifyAccounts+or-DrorCrJournalEntryType7.所有者投入货币资金50000作为出资BankDepositsPaid-inCapital++DrCr银行存款50000实收资本50000Type8.赊销库存商品30000AccountsReceivableMajorOperatingRevenue++DrCr应收账款30000主营业务收入30000Type9.更正多付的利息支出2400BankDepositsFinancialExpenses+-DrCr银行存款2400财务费用240012/17/202148厦门大学MBA中心郑炜玲 25种会计事项的记录方法25种会计事项的记录方法TransactionsIdentifyAccounts+or-DrorCrJournalEntryType10.用银行存款偿还长期借款30000Long-termLoansPayableBankDeposits--DrCr长期借款30000银行存款30000Type11.债权人将10000转为对本企业的投资AccountsPayablePaid-inCapital-+DrCr应付账款10000实收资本10000Type12.向客户发出其订购的一部分商品15000万元，该客户已预付全部货款AdvancesfromCustomersMajorOperatingRevenue-+DrCr预收账款15000主营业务收入1500012/17/202149厦门大学MBA中心郑炜玲 25种会计事项的记录方法25种会计事项的记录方法TransactionsIdentifyAccounts+or-DrorCrJournalEntryType13.冲回多提的应付销售人员工资11000AccruedPayrollSalesExpenses--DrCr应付工资11000销售费用11000Type14.向所有者支付现金股利12000UndistributedProfitsBankDeposits--DrCr未分配利润12000银行存款12000Type15.宣布发放现金股利8000UndistributedProfitsDividendsPayable-+DrCr未分配利润8000应付股利800012/17/202150厦门大学MBA中心郑炜玲 25种会计事项的记录方法25种会计事项的记录方法TransactionsIdentifyAccounts+or-DrorCrJournalEntryType16.向所有者销售商品5000，货款用未分配利润抵扣UndistributedProfitsMajorOperatingRevenue-+DrCr未分配利润5000主营业务收入5000Type17.本期已入账的保险费1000应由所有者承担，并由未分配利润抵扣UndistributedProfitsGeneralandAdministrativeExpenses--DrCr未分配利润12000管理费用12000Type18.退还多收客户的货款6000MajorOperatingRevenueBankDeposits--DrCr主营业务收入6000银行存款600012/17/202151厦门大学MBA中心郑炜玲 25种会计事项的记录方法25种会计事项的记录方法TransactionsIdentifyAccounts+or-DrorCrJournalEntryType19.将多收的货款作为预收账款7000MajorOperatingRevenueAdvancesfromCustomers-+DrCr主营业务收入7000预收账款7000Type20.更正向所有者销售并用未分配利润抵扣的多计款1000MajorOperatingRevenueUndistributedProfits-+DrCr主营业务收入1000未分配利润1000Type21.企业向客户销售商品多计3000，客户也向企业多收广告费用3000，经协商予以抵销。MajorOperatingRevenueSalesExpenses--DrCr主营业务收入3000销售费用300012/17/202152厦门大学MBA中心郑炜玲 EndofChapter3作业：P62习题3-1案例：P67案例3-4Pinetree汽车旅馆12/17/202153厦门大学MBA中心郑炜玲 9、静夜四无邻，荒居旧业贫。。十二月-21十二月-21Friday,December17,202110、雨中黄叶树，灯下白头人。。18:23:0018:23:0018:2312/17/20216:23:00PM11、以我独沈久，愧君相见频。。十二月-2118:23:0018:23Dec-2117-Dec-2112、故人江海别，几度隔山川。。18:23:0018:23:0018:23Friday,December17,202113、乍见翻疑梦，相悲各问年。。十二月-21十二月-2118:23:0018:23:00December17,202114、他乡生白发，旧国见青山。。17十二月20216:23:00下午18:23:00十二月-2115、比不了得就不比，得不到的就不要。。。十二月216:23下午十二月-2118:23December17,202116、行动出成果，工作出财富。。2021/12/1718:23:0018:23:0017December202117、做前，能够环视四周；做时，你只能或者最好沿着以脚为起点的射线向前。。6:23:00下午6:23下午18:23:00十二月-219、没有失败，只有暂时停止成功！。十二月-21十二月-21Friday,December17,202110、很多事情努力了未必有结果，但是不努力却什么改变也没有。。18:23:0018:23:0018:2312/17/20216:23:00PM11、成功就是日复一日那一点点小小努力的积累。。十二月-2118:23:0018:23Dec-2117-Dec-2112、世间成事，不求其绝对圆满，留一份不足，可得无限完美。。18:23:0018:23:0018:23Friday,December17,202113、不知香积寺，数里入云峰。。十二月-21十二月-2118:23:0018:23:00December17,202114、意志坚强的人能把世界放在手中像泥块一样任意揉捏。17十二月20216:23:00下午18:23:00十二月-2115、楚塞三湘接，荆门九派通。。。十二月216:23下午十二月-2118:23December17,202116、少年十五二十时，步行夺得胡马骑。。2021/12/1718:23:0018:23:0017December202117、空山新雨后，天气晚来秋。。6:23:00下午6:23下午18:23:00十二月-219、杨柳散和风，青山澹吾虑。。十二月-21十二月-21Friday,December17,202110、阅读一切好书如同和过去最杰出的人谈话。18:23:0018:23:0018:2312/17/20216:23:00PM11、越是没有本领的就越加自命不凡。十二月-2118:23:0018:23Dec-2117-Dec-2112、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的错儿。18:23:0018:23:0018:23Friday,December17,202113、知人者智，自知者明。胜人者有力，自胜者强。十二月-21十二月-2118:23:0018:23:00December17,202114、意志坚强的人能把世界放在手中像泥块一样任意揉捏。17十二月20216:23:00下午18:23:00十二月-2115、最具挑战性的挑战莫过于提升自我。。十二月216:23下午十二月-2118:23December17,202116、业余生活要有意义，不要越轨。2021/12/1718:23:0018:23:0017December202117、一个人即使已登上顶峰，也仍要自强不息。6:23:00下午6:23下午18:23:00十二月-21MOMODAPOWERPOINTLoremipsumdolorsitamet,consecteturadipiscingelit.Fusceidurnablandit,eleifendnullaac,fringillapurus.Nullaiaculistemporfelisutcursus.感谢您的下载观看专家告诉'