所得税纳税申报表.ppt 10页

'所得税纳税申报表解析所得税司岳光富所得税申报表概述年度纳税申报表解析预缴纳税申报表解析核定征收企业纳税申报表解析 企业所得税纳税申报概述修订申报表的背景及必要性背景必要性规范的纳税申报是企业所得税管理的基础税法与会计制度的分离，要求进一步完善申报税收政策调整，需要进行修订 企业所得税纳税申报概述企业所得税申报表存在的问题主表项目多，申报难度大不适应行业需要和核算要求与现行税收政策不一致落实分类管理的要求，增加申报的可操作性 企业所得税纳税申报概述修订后申报表的主要内容原则：分类申报、简化预缴、强化汇算思路：简化主表、细化附表、明确关系主附一体组成：年度申报表、预缴申报表、核定征收报表、企业所得清算表年度报表：一张主表、二十张附表分类申报：主表通用、附表分类通用附表11张特性附表9张 企业所得税纳税申报概述修订后申报表的主要内容简化了主表增加了附表统一了预缴申报增加了核定征收表实行分类申报明确了勾稽关系 企业所得税年度纳税申报主表：基本结构：收入总额、扣除项目、应纳税所得额的计算、应纳所得税额的计算。共35行反映企业所得税申报的计算过程及基本信息关系：多数从附表取得相关数据 企业所得税年度纳税申报填报要求1、应补税投资收益已缴所得税：投资收益用于弥补、减免税所得后余额，在被投资方缴所得税，还原计算应补税收益已缴所得税例：投资收益300，其中A76，税率24%，B224，税率15%；调整后所得400，亏损200，免税所得39。则：400-200-39=161，从高到低A76，B85A税率24%，还原后税款24；B税率15%，还原后税款15；24+15=39（应补税已缴税款） 企业所得税年度纳税申报填报要求2、适用税率—填适用税率3、上年应缴未缴本年入库—本年1月15日前预缴、本年4月底前汇缴上年补缴退税款注意：与本年计算应纳税额的计算无关，便于税源统计 企业所得税年度纳税申报明确的几个政策问题1、允许扣除的公益性捐赠计算基数：为纳税调整后所得。主表第16行2、技术开发费加计扣除：按现行政策执行，但不能使应纳税所得额出现负数。3、投资收益中的股息性所得：为被投资单位实际分配额。弥补亏损后剩余的应补税的投资收益进行还原4、广告费、业务招待费、业务宣传费的计算基数：为销售（营业）收入。主表第1行数据5、工会经费的计提：明确的几个政策问题6、查补的应纳税所得额：不得弥补亏损，不能作为计算公益救济性捐赠的基数 '