《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表A类》填表说明 91页

'中华人民共和国2009年度企业所得税年度纳税申报表A类及附表填报说明-91- 目录一、中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表A类及附表41.1中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表及附表填报说明4二、中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）62.1报表样式62.2《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》填报说明92.3表内及表间关系14三、企业所得税年度纳税申报表附表一⑴163.1报表样式163.2附表一⑴《收入明细表》填报说明183.3表内、表间关系20四、企业所得税年度纳税申报表附表一⑵214.1报表样式214.2附表一⑵《金融企业收入明细表》填报说明234.3、表内、表间关系25五、企业所得税年度纳税申报表附表一⑶265.1报表样式265.2附表一⑶《事业单位、社会团体、民办非企业单位收入明细表》填表说明275.3表内、表间关系28六、企业所得税年度纳税申报表附表二⑴306.1报表样式306.2附表二⑴《成本费用明细表》填报说明326.3表内、表间关系34七、企业所得税年度纳税申报表附表二⑵357.1报表样式357.2附表二⑵《金融企业成本费用明细表》填报说明377.3表内、表间关系38八、企业所得税年度纳税申报表附表二⑶408.1报表样式408.2附表二⑶《事业单位、社会团体、民办非企业单位支出明细表》填报说明418.3表内、表间关系42九、企业所得税年度纳税申报表附表三439.1报表样式439.2附表三《纳税调整项目明细表》填报说明469.3表内及表间关系54十、企业所得税年度纳税申报表附表四5710.1报表样式5710.2附表四《企业所得税弥补亏损明细表》填报说明5810.3表内及表间关系59十一、企业所得税年度纳税申报表附表五6111.1报表样式6111.2附表五《税收优惠明细表》填报说明6311.3表内及表间关系66十二、企业所得税年度纳税申报表附表六68-91- 12.1报表结果6812.2附表六《境外所得税抵免计算明细表》填报说明7012.3表内及表间关系71十三、企业所得税年度纳税申报表附表七7313.1报表样式7313.2附表七《以公允价值计量资产纳税调整表》填报说明7413.3表内及表间关系74十四、企业所得税年度纳税申报表附表八7614.1报表样式7614.2附表八《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表》填报说明7714.3表内、表间关系77十五、企业所得税年度纳税申报表附表九7915.1报表样式7915.2附表九《资产折旧、摊销纳税调整表》填报说明81115.3表内、表间关系81十六、企业所得税年度纳税申报表附表十8316.1报表样式8316.2附表十《资产减值准备项目调整明细表》填报说明8516.3表内、表间关系85十七、企业所得税年度纳税申报表附表十一8717.1报表样式8717.2附表十一《长期股权投资所得（损失）明细表》填报说明8917.3表内、表间关系90-91- 一、中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表A类及附表1.1中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表及附表填报说明1.1.1有关项目报表颜色说明1.1.2有关项目填报顺序以下填表顺序按“免税所得视同免税收入，可增加亏损”口径确定。鉴于申报表中不少数据为依据本表或其他表主动数据计算生成的被动数据，为提高填报效率及准确性，建议分别按以下顺序依次填报：1.2.1“一般企业”的填表顺序。附表一⑴，附表二⑴，主表第1至13行（其中主表第3、7、8、9行需主动填报，其余行次可根据逻辑关系计算得出），附表十一，附表六，附表七，附表八，附表九，附表十，附表五第1——32行、第39行，附表三，附表四，主表第14至25行（可根据逻辑关系计算得出），附表五第33——38行、第40——47行，主表第27至33行（可根据逻辑关系计算得出）、第34至42行（第40行可根据逻辑关系计算得出，其余行次根据历史数据填报）。1.2.2金融企业的填表顺序。附表一⑵，附表二⑵，主表第1至13行（其中主表第3、7、8、9行需主动填报，其余行次可根据逻辑关系计算得出），附表十一，附表六，附表七，附表八，附表九，附表十，附表五第1——-91- 32行、第39行，附表三，附表四，主表第14至25行（可根据逻辑关系计算得出），附表五第33——38行、第40——47行，主表第27至33行（可根据逻辑关系计算得出）、第34至42行（第40行可根据逻辑关系计算得出，其余行次根据历史数据填报）。1.2.3“事业社团”的填表顺序。附表一⑶，附表二⑶，主表第1至13行（其中主表第3、7、8行需主动填报，其余行次可根据逻辑关系计算得出），附表十一，附表七，附表八，附表九，附表十，附表五第1——32行、第39行，附表三，附表四，主表第14至25行（可根据逻辑关系计算得出）、附表五第33——38行、第40——47行，主表第27至33行（可根据逻辑关系计算得出）、第34至42行（第40行可根据逻辑关系计算得出，其余行次根据历史数据填报）。-91- 二、中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）2.1报表样式中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）（一般工商企业、金融企业）税款所属期间：年月日至年月日纳税人名称：纳税人识别号：□□□□□□□□□□□□□□□金额单位：元（列至角分）类别行次项目金额利润总额计算1一、营业收入（填附表一）2减：营业成本（填附表二）3营业税金及附加4销售费用（填附表二）5管理费用（填附表二）6财务费用（填附表二）7资产减值损失8加：公允价值变动收益9投资收益10二、营业利润11加：营业外收入（填附表一）12减：营业外支出（填附表二）13三、利润总额（10＋11－12）应纳税所得额计算14加：纳税调整增加额（填附表三）15减：纳税调整减少额（填附表三）16其中：不征税收入17免税收入18减计收入19减、免税项目所得20加计扣除21抵扣应纳税所得额22加：境外应税所得弥补境内亏损23纳税调整后所得（13＋14－15＋22）24减：弥补以前年度亏损（填附表四）25应纳税所得额（23－24）应纳税额计算26税率（25%）27应纳所得税额（25×26）28减：减免所得税额（填附表五）29减：抵免所得税额（填附表五）30应纳税额（27－28－29）31加：境外所得应纳所得税额（填附表六）32减：境外所得抵免所得税额（填附表六）33实际应纳所得税额（30＋31－32）34减：本年累计实际已预缴的所得税额35其中：汇总纳税的总机构分摊预缴的税额36汇总纳税的总机构财政调库预缴的税额37汇总纳税的总机构所属分支机构分摊的预缴税额38合并纳税（母子体制）成员企业就地预缴比例-91- 39合并纳税企业就地预缴的所得税额40本年应补（退）的所得税额（33－34）附列资料41以前年度多缴的所得税额在本年抵减额42上年度应缴未缴在本年入库所得税额纳税人公章：经办人：申报日期：年月日代理申报中介机构公章：经办人及执业证件号码：代理申报日期：年月日主管税务机关受理专用章：受理人：受理日期：年月日中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）（事业社团）税款所属期间：年月日至年月日纳税人名称：纳税人识别号：□□□□□□□□□□□□□□□金额单位：元（列至角分）类别行次项目金额利润总额计算1一、营业收入（填附表一）2减：营业成本（填附表二）3营业税金及附加4销售费用（填附表二）5管理费用（填附表二）6财务费用（填附表二）7资产减值损失8加：公允价值变动收益9投资收益10二、营业利润11加：营业外收入（填附表一）12减：营业外支出（填附表二）13三、利润总额（10＋11－12）应纳税所得额计算14加：纳税调整增加额（填附表三）15减：纳税调整减少额（填附表三）16其中：不征税收入17免税收入18减计收入19减、免税项目所得20加计扣除21抵扣应纳税所得额22加：境外应税所得弥补境内亏损23纳税调整后所得（13＋14－15＋22）24减：弥补以前年度亏损（填附表四）25应纳税所得额（23－24）应纳税额计算26税率（25%）27应纳所得税额（25×26）28减：减免所得税额（填附表五）29减：抵免所得税额（填附表五）30应纳税额（27－28－29）31加：境外所得应纳所得税额（填附表六）32减：境外所得抵免所得税额（填附表六）33实际应纳所得税额（30＋31－32）34减：本年累计实际已预缴的所得税额-91- 35其中：汇总纳税的总机构分摊预缴的税额36汇总纳税的总机构财政调库预缴的税额37汇总纳税的总机构所属分支机构分摊的预缴税额38合并纳税（母子体制）成员企业就地预缴比例39合并纳税企业就地预缴的所得税额40本年应补（退）的所得税额（33－34）附列资料41以前年度多缴的所得税额在本年抵减额42上年度应缴未缴在本年入库所得税额纳税人公章：经办人：申报日期：年月日代理申报中介机构公章：经办人及执业证件号码：代理申报日期：年月日主管税务机关受理专用章：受理人：受理日期：年月日-91- 2.2《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》填报说明2.2.1适用范围本表适用于实行查账征收企业所得税的居民纳税人（以下简称纳税人）填报。2.2.2填报依据及内容根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、相关税收政策，以及国家统一会计制度（企业会计制度、企业会计准则、小企业会计制度、分行业会计制度、事业单位会计制度和民间非营利组织会计制度）的规定，填报计算纳税人利润总额、应纳税所得额、应纳税额和附列资料等有关项目。2.2.3表头项目⒈“税款所属期间”：正常经营的纳税人，填报公历当年1月1日至12月31日。纳税人年度中间开业的，填报实际生产经营之日的当月１日至同年12月31日；纳税人年度中间发生合并、分立、破产、停业等情况的，填报公历当年1月1日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日的当月月末；纳税人年度中间开业且年度中间又发生合并、分立、破产、停业等情况的，填报实际生产经营之日的当月１日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日的当月月末。⒉“纳税人识别号”：填报税务机关统一核发的税务登记证号码。3.“纳税人名称”：填报税务登记证所载纳税人的全称。2.2.4表体项目本表是在纳税人会计利润总额的基础上，加减纳税调整额后计算出“纳税调整后所得”（应纳税所得额）。会计与税法的差异（包括收入类、扣除类、资产类等差异）通过纳税调整项目明细表（附表三）集中体现。-91- 本表包括利润总额计算、应纳税所得额计算、应纳税额计算和附列资料四个部分。⒈“利润总额计算”中的项目，按照国家统一会计制度口径计算填报。实行企业会计准则的纳税人，其数据直接取自损益表；实行其他国家统一会计制度的纳税人，与本表不一致的项目，按照其利润表项目进行分析填报。利润总额部分的收入、成本、费用明细项目，一般工商企业纳税人，通过附表一⑴《收入明细表》和附表二⑴《成本费用明细表》相应栏次填报；金融企业纳税人，通过附表一⑵《金融企业收入明细表》、附表二⑵《金融企业成本费用明细表》相应栏次填报；事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利组织等纳税人，通过附表一⑶《事业单位、社会团体、民办非企业单位收入项目明细表》和附表二⑶《事业单位、社会团体、民办非企业单位支出项目明细表》相应栏次填报。⒉“应纳税所得额计算”和“应纳税额计算”中的项目，除根据主表逻辑关系计算的外，通过附表相应栏次填报。3.“附列资料”填报用于税源统计分析的上一纳税年度税款在本纳税年度抵减或入库金额。2.2.5行次说明⒈第1行“营业收入”：填报纳税人主要经营业务和其他经营业务取得的收入总额。本行根据“主营业务收入”和“其他业务收入”科目的数额计算填报。一般工商企业纳税人，通过附表一⑴《收入明细表》计算填报；金融企业纳税人，通过附表一⑵《金融企业收入明细表》计算填报；事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利组织等纳税人，通过附表一⑶《事业单位、社会团体、民办非企业单位收入明细表》计算填报。⒉第2行“营业成本”项目：填报纳税人主要经营业务和其他经营业务发生的成本总额。本行根据“主营业务成本”和“其他业务成本”科目的数额计算填报。一般工商企业纳税人，通过附表二⑴《成本费用明细表》计算填报；金融企业纳税人，通过附表二⑵《金融企业成本费用明细表》计算填报；事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利组织等纳税人，通过附表二⑶《事业单位、社会团体、民办非企业单位支出明细表》计算填报。⒊第3行“营业税金及附加”：填报纳税人经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等相关税费。本行根据“营业税金及附加”科目的数额计算填报。⒋第4行“销售费用”：填报纳税人在销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用。本行根据“销售费用”科目的数额计算填报。⒌第5行“管理费用”-91- ：填报纳税人为组织和管理企业生产经营发生的管理费用。本行根据“管理费用”科目的数额计算填报。⒍第6行“财务费用”：填报纳税人为筹集生产经营所需资金等发生的筹资费用。本行根据“财务费用”科目的数额计算填报。⒎第7行“资产减值损失”：填报纳税人计提各项资产准备发生的减值损失。本行根据“资产减值损失”科目的数额计算填报。⒏第8行“公允价值变动收益”：填报纳税人交易性金融资产、交易性金融负债，以及采用公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具、套期保值业务等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。本行根据“公允价值变动损益”科目的数额计算填报。⒐第9行“投资收益”：填报纳税人以各种方式对外投资确认所取得的收益或发生的损失。本行根据“投资收益”科目的数额计算填报。⒑第10行“营业利润”：填报纳税人当期的营业利润。根据上述项目计算填列。⒒第11行“营业外收入”：填报纳税人发生的与其经营活动无直接关系的各项收入。本行根据“营业外收入”科目的数额计算填报。一般工商企业纳税人，通过附表一⑴《收入明细表》相关项目计算填报；金融企业纳税人，通过附表一⑵《金融企业收入明细表》相关项目计算填报；事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利组织等纳税人，通过附表一⑶《事业单位、社会团体、民办非企业单位收入明细表》计算填报。⒓第12行“营业外支出”：填报纳税人发生的与其经营活动无直接关系的各项支出。本行根据“营业外支出”科目的数额计算填报。一般工商企业纳税人，通过附表二⑴《成本费用明细表》相关项目计算填报；金融企业纳税人，通过附表二⑵《金融企业成本费用明细表》相关项目计算填报；事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利组织等纳税人，通过附表一⑶《事业单位、社会团体、民办非企业单位支出明细表》计算填报。⒔第13行“利润总额”：填报纳税人当期的利润总额。⒕第14行“纳税调整增加额”：填报纳税人会计处理与税收规定不一致，进行纳税调整增加的金额。本行通过附表三《纳税调整项目明细表》“调增金额”列计算填报。⒖第15行“纳税调整减少额”：填报纳税人会计处理与税收规定不一致，进行纳税调整减少的金额。本行通过附表三《纳税调整项目明细表》“调减金额”列计算填报。⒗第16行“不征税收入”：填报纳税人计入利润总额但属于税收规定不征税的财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金、以及国务院规定的其他不征税收入。本行通过附表一⑶《事业单位、社会团体、民办非企业单位收入明细表》计算填报。⒘第17行“免税收入”-91- ：填报纳税人计入利润总额但属于税收规定免税的收入或收益，包括国债利息收入；符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；符合条件的非营利组织的收入。本行通过附表五《税收优惠明细表》第1行计算填报。⒙第18行“减计收入”：填报纳税人以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得收入10%的数额。本行通过附表五《税收优惠明细表》第6行计算填报。⒚第19行“减、免税项目所得”：填报纳税人按照税收规定减征、免征企业所得税的所得额。本行通过附表五《税收优惠明细表》第14行计算填报。⒛第20行“加计扣除”：填报纳税人开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，以及安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资，符合税收规定条件的准予按照支出额一定比例，在计算应纳税所得额时加计扣除的金额。本行通过附表五《税收优惠明细表》第9行计算填报。21.第21行“抵扣应纳税所得额”：填报创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额。当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。本行通过附表五《税收优惠明细表》第39行计算填报。22.第22行“境外应税所得弥补境内亏损”：填报纳税人根据税收规定，境外所得可以弥补境内亏损的数额。23.第23行“纳税调整后所得”：填报纳税人经过纳税调整计算后的所得额。当本表第23行<0时，即为可结转以后年度弥补的亏损额；如本表第23行>0时，继续计算应纳税所得额。24.第24行“弥补以前年度亏损”：填报纳税人按照税收规定可在税前弥补的以前年度亏损的数额。本行通过附表四《企业所得税弥补亏损明细表》第6行第10列填报。但不得超过本表第23行“纳税调整后所得”。25.第25行“应纳税所得额”：金额等于本表第23－24行。本行不得为负数。本表第23行或者按照上述行次顺序计算结果本行为负数，本行金额填零。26.第26行“税率”：填报税法规定的税率25%。27.第27行“应纳所得税额”：金额等于本表第25×26行。28.第28行“减免所得税额”-91- ：填报纳税人按税收规定实际减免的企业所得税额，包括小型微利企业、国家需要重点扶持的高新技术企业、享受减免税优惠过渡政策的企业，其法定税率与实际执行税率的差额，以及其他享受企业所得税减免税的数额。本行通过附表五《税收优惠明细表》第33行计算填报。29.第29行“抵免所得税额”：填报纳税人购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，其设备投资额的10%可以从企业当年的应纳所得税额中抵免的金额；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。本行通过附表五《税收优惠明细表》第40行计算填报。30.第30行“应纳税额”：金额等于本表第27－28－29行。31.第31行“境外所得应纳所得税额”：填报纳税人来源于中国境外的所得，按照企业所得税法及其实施条例、以及相关税收规定计算的应纳所得税额。32.第32行“境外所得抵免所得税额”：填报纳税人来源于中国境外所得依照中国境外税收法律以及相关规定应缴纳并实际缴纳的企业所得税性质的税款，准予抵免的数额。企业已在境外缴纳的所得税额，小于抵免限额的，“境外所得抵免所得税额”按其在境外实际缴纳的所得税额填报；大于抵免限额的，按抵免限额填报，超过抵免限额的部分，可以在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。33.第33行“实际应纳所得税额”：填报纳税人当期的实际应纳所得税额。34.第34行“本年累计实际已预缴的所得税额”：填报纳税人按照税收规定本纳税年度已在月（季）度累计预缴的所得税款。35.第35行“汇总纳税的总机构分摊预缴的税额”：填报汇总纳税的总机构按照税收规定已在月（季）度在总机构所在地累计预缴的所得税款。附报《中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构企业所得税分配表》。36.第36行“汇总纳税的总机构财政调库预缴的税额”：填报汇总纳税的总机构按照税收规定已在月（季）度在总机构所在地累计预缴在财政调节专户的所得税款。附报《中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构企业所得税分配表》。37.第37行“汇总纳税的总机构所属分支机构分摊的预缴税额”：填报汇总纳税的分支机构已在月（季）度在分支机构所在地累计分摊预缴的所得税款。附报《中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构企业所得税分配表》。38.第38行“合并纳税（母子体制）成员企业就地预缴比例”：填报经国务院批准的实行合并纳税（母子体制）的成员企业按照税收规定就地预缴税款的比例。-91- 39.第39行“合并纳税企业就地预缴的所得税额”：填报合并纳税的成员企业已在月（季）度累计预缴的所得税款。40.第40行“本年应补（退）的所得税额”：填报纳税人当期应补（退）的所得税额。41.第41行“以前年度多缴的所得税在本年抵减额”：填报纳税人以前纳税年度汇算清缴多缴的税款尚未办理退税、并在本纳税年度抵缴的所得税额。42.第42行“以前年度应缴未缴在本年入库所得额”：填报纳税人以前纳税年度损益调整税款、上一纳税年度第四季度预缴税款和汇算清缴的税款，在本纳税年度入库所得税额。2.3表内及表间关系2.3.1表内关系⒈第1行＝附表一⑴第2行或附表一⑵第1行或附表一⑶第2行至7行合计。附表八第4行＝取大值(主表第1行,0)。⒉第2行＝附表二⑴第2＋7行或附表二⑵第1行或附表二⑶第2至9行合计。一般工商企业：主表第4行＝附表二⑴第26行。一般工商企业：主表第5行＝附表二⑴第27行。一般工商企业：主表第6行＝附表二⑴第28行。事业单位、社会团体、民办非企业单位：本表第9行＝附表一⑶第8行。⒊第10行＝本表第1－2－3－4－5－6－7＋8＋9行。⒋第11行＝附表一⑴第17行或附表一⑵第42行或附表一⑶第9行⒌第12行＝附表二⑴第16行或附表二⑵第45行或附表二⑶第10行。⒍第13行＝本表第10＋11－12行。⒎第14行＝附表三第55行第3列合计。⒏当主表第13＋14行－附表三第55行第4列≥0时，主表第15行＝附表三第55行第4列；当主表第13＋14行－附表三第55行第4列＋附表五第39行≥0且主表第13＋14行－附表三第55行第4列＜0时，主表第15行＝主表第13＋14行；当主表第13＋14行－附表三第55行第4列＋附表五第39行＜0时，主表第15行＝附表三第55行第4列－附表五第39行。⒐第16行＝附表三第14行第4列。-91- ⒑第17行＝附表三第15行第4列＝附表五第1行。⒒第18行＝附表三第16行第4列＝附表五第6行。⒓第19行＝附表三第17行第4列＝附表五第14行。⒔第20行＝附表三第39行第4列＝附表五第9行。⒕当主表第13＋14行－附表三第4列第5＋6＋7＋8＋9＋10＋11＋12＋14＋15＋16＋17＋19＋20＋41＋51＋52＋54行≥0时，主表第21行＝取小值（附表五第39行，主表第13＋14行－附表三第4列第5＋6＋7＋8＋9＋10＋11＋12＋14＋15＋16＋17＋19＋20＋41＋51＋52＋54行）；否则主表第21行＝0。⒖当本表第13＋14－15行≥0时，第22行＝0；否则，第22行＝取小值（附表六第7列合计行，“主表第13＋14－15行”的绝对值）。⒗第23行＝本表第13＋14－15＋22行。⒘第24行＝附表四第6行第10列。⒙当本表第23－24行≥0时，第25行＝本表第23－24行；否则，第25行＝0。⒚第26行填报25%。⒛第27行＝本表第25×26行。若在[2008版汇总（合并）纳税信息维护]模块中维护了“月（季）度就地预缴比例”和“年度就地预缴比例”，且有效期起、止日期在年度申报表的税款所属区间内的纳税人此行的计算规则为：实行按比例就地预缴汇总（合并）纳税办法的分支机构的，27行＝第25×26行×就地预缴比例。实行按税率就地预缴汇总（合并）纳税办法的分支机构的，27行＝第25行×就地预缴税率。21.第28行＝取小值(附表五第33行,主表第27行）22.当附表五第40行≥0时，主表第29行＝取小值(附表五第40行,主表第27－28行)，且当附表五第40行≥主表第27－28行时，其差额可以按规定向以后年度结转；当附表五第40行＜0（即企业购置目录内专用设备在5年内转让、出租的，补缴已经抵免的企业所得税税款）时，主表第29行＝附表五第40行。23.第30行＝本表第27－28－29行。24.第31行＝附表六第10列合计行。25.如果设置项为(境外所得已纳税款抵扣方法)＝“分国不分项抵扣”，则本表第32行＝附表六第13列合计行＋第15列合计行。如果设置项为(境外所得已纳税款抵扣方法)＝“定率抵扣”，则本表第32行＝附表六第17列合计行。26.第33行＝本表第30＋31－32行。27.第40行＝本表第33－34行。-91- 三、企业所得税年度纳税申报表附表一⑴3.1报表样式收入明细表填报时间：年月日金额单位：元（列至角分）行次项目金额1一、销售（营业）收入合计（2＋13）2㈠营业收入合计（3＋8）3⒈主营业务收入（4＋5＋6＋7）4⑴销售货物5⑵提供劳务6⑶让渡资产使用权7⑷建造合同8⒉其他业务收入（9＋10＋11＋12）9⑴材料销售收入10⑵代购代销手续费收入11⑶包装物出租收入12⑷其他13㈡视同销售收入（14＋15＋16）14⒈非货币性交易视同销售收入15⒉货物、财产、劳务视同销售收入16⒊其他视同销售收入17二、营业外收入（18＋19＋20＋21＋22＋23＋24＋25＋26）18⒈固定资产盘盈19⒉处置固定资产净收益20⒊非货币性资产交易收益21⒋出售无形资产收益22⒌罚款净收入23⒍债务重组收益24⒎政府补助收入25⒏捐赠收入-91- 26⒐其他经办人（签章）：　　　　　法定代表人（签章）：-91- 3.2附表一⑴《收入明细表》填报说明3.2.1适用范围本表适用于执行企业会计制度、小企业会计制度、企业会计准则以及分行业会计制度的一般工商企业的居民纳税人填报。3.2.2填报依据和内容根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、相关税收政策，以及企业会计制度、小企业会计制度、企业会计准则，以及分行业会计制度规定，填报“主营业务收入”、“其他业务收入”和“营业外收入”，以及根据税收规定确认的“视同销售收入”。3.2.3有关项目填报说明⒈第1行“销售（营业）收入合计”：填报纳税人根据国家统一会计制度确认的主营业务收入、其他业务收入，以及根据税收规定确认的视同销售收入。本行数据作为计算业务招待费、广告费和业务宣传费支出扣除限额的计算基数。⒉第2行“营业收入合计”：填报纳税人根据国家统一会计制度确认的主营业务收入和其它业务收入。(本表被动数据)⒊第3行“主营业务收入”：根据不同行业的业务性质分别填报纳税人按照国家统一会计制度核算的主营业务收入。(本表被动数据)⑴第4行“销售货物”：填报从事工业制造、商品流通、农业生产以及其他商品销售企业取得的主营业务收入。⑵第5行“提供劳务”：填报从事提供旅游饮食服务、交通运输、邮政通信、对外经济合作等劳务、开展其他服务的纳税人取得的主营业务收入。⑶第6行“让渡资产使用权”：填报让渡无形资产使用权（如商标权、专利权、专有技术使用权、版权、专营权等）而取得的使用费收入以及以租赁业务为基本业务的出租固定资产、无形资产、投资性房地产在主营业务收入中核算取得的租金收入。-91- （转让、出售固定资产、无形资产，涉及所有权，为“营业外收入”。让渡现金资产使用权，如债券利息收入，国债利息收入，股息收入在附表三填列）⑷第7行“建造合同”：填报纳税人建造房屋、道路、桥梁、水坝等建筑物，以及船舶、飞机、大型机械设备等取得的主营业务收入。⒋第8行：根据不同行业的业务性质分别填报纳税人按照国家统一会计制度核算的其他业务收入。⑴第9行“材料销售收入”：填报纳税人销售材料、下脚料、废料、废旧物资等取得的收入。⑵第10行“代购代销手续费收入”：填报纳税人从事代购代销、受托代销商品取得的手续费收入。⑶第11行“包装物出租收入”：填报纳税人出租、出借包装物取得的租金和逾期未退包装物没收的押金。⑷第12行“其他”：填报纳税人按照国家统一会计制度核算、上述未列举的其他业务收入。⒌第13行：填报纳税人会计上不作为销售核算、但按照税收规定视同销售确认的应税收入。⑴第14行“非货币性交易视同销售收入”：填报纳税人发生非货币性交易行为，会计核算未确认或未全部确认损益，按照税收规定应视同销售确认应税收入。（物以物中，会计准则中，如不能按公允价值计量，只能按照账面价值计量换入资产价值的，会计上未确认损益，但税法规定无论会计如何核算，有无确认收益，都要按照销售/购进分别处理）纳税人按照国家统一会计制度已确认的非货币性交易损益的，直接填报非货币性交易换出资产公允价值与已确认的非货币交易收益的差额。⑵第15行“货物、财产、劳务视同销售收入”：填报纳税人将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，按照税收规定应视同销售确认应税收入。（对内）（对外）（参照同期同类产品的市场销售价格；没有*参照价格的，应按成本加合理利润的方法组成计税价格）⑶第16行“其他视同销售收入”：填报除上述项目外，按照税收规定其他视同销售确认应税收入。⒍第17行“营业外收入”：填报纳税人与生产经营无直接关系的各项收入的金额。⑴第18行“固定资产盘盈”：填报纳税人在资产清查中发生的固定资产盘盈。⑵第19行“处置固定资产净收益”：填报纳税人因处置固定资产而取得的净收益。⑶第20行“非货币性资产交易收益”-91- ：填报纳税人发生的非货币性交易按照国家统一会计制度确认为损益的金额。执行企业会计准则的纳税人，发生具有商业实质且换出资产为固定资产、无形资产的非货币性交易，填报其换出资产公允价值和换出资产账面价值的差额；执行企业会计制度和小企业会计制度的纳税人，填报与收到补价相对应的收益额。（指“以物易物”、换出资产补价/换出资产公允价值≤25%、会计上具有商业性质，按照公允价值计量，会计上已经确认了损益的，此时会计和税法确认的收入一致，不需要视同销售，不需要填入14行，而应填入20行）⑷第21行“出售无形资产收益”：填报纳税人处置无形资产而取得净收益的金额。⑸第22行“罚款收入”：填报纳税人在日常经营管理活动中取得的罚款收入。⑹第23行“债务重组收益”：填报纳税人发生的债务重组行为确认的债务重组利得。⑺第24行“政府补助收入”：填报纳税人从政府无偿取得的货币性资产或非货币性资产的金额，包括补贴收入。⑻第25行“捐赠收入”：填报纳税人接受的来自其他企业、组织或者个人无偿给予的货币性资产、非货币性资产捐赠，确认的收入。⑼第26行“其他”：填报纳税人按照国家统一会计制度核算、上述项目未列举的其他营业外收入。3.3表内、表间关系3.3.1表内关系⒈第1行＝第2＋13行。⒉第2行＝第3＋8行。⒊第3行＝第4＋5＋6＋7行。⒋第8行＝第9＋10＋11＋12行。⒌第13行＝第14＋15＋16行。⒍第17行＝第18至26行合计。3.3.2表间关系⒈一般工商企业：附表八第4行＝取大值(本表第1行,0)。⒉一般工商企业：主表第1行＝本表第2行。⒊一般工商企业：附表三第2行第3列＝本表第13行。⒋一般工商企业：主表第11行＝本表第17行。⒌一般工商企业：附表三第14行第4列≤本表第24＋26行。-91- 四、企业所得税年度纳税申报表附表一⑵4.1报表样式金融企业收入明细表填报时间：年月日金额单位：元(列至角分)行次项目金额1一、营业收入（2＋19＋25＋35）2㈠银行业务收入（3＋10＋18）3⒈银行业利息收入（4＋5＋6＋7＋8＋9）4⑴存放同业5⑵存放中央银行6⑶拆出资金7⑷发放贷款及垫款8⑸买入返售金融资产9⑹其他10⒉银行业手续费及佣金收入（11＋12＋13＋14＋15＋16＋17）11⑴结算与清算手续费12⑵代理业务手续费13⑶信用承诺手续费及佣金14⑷银行卡手续费15⑸顾问和咨询费16⑹托管及其他受托业务佣金17⑺其他18⒊其他业务收入19㈡保险业务收入（20＋24）20⒈已赚保费（21－22－23）21保费收入22减：分出保费23提取未到期责任准备金24⒉其他业务收入-91- 25㈢证券业务收入（26＋33＋34）26⒈手续费及佣金收入（27＋28＋29＋30＋31＋32）27⑴证券承销业务收入28⑵证券经纪业务收入29⑶受托客户资产管理业务收入30⑷代理兑付证券业务收入31⑸代理保管证券业务收入32⑹其他33⒉利息净收入34⒊其他业务收入35㈣其他金融业务收入（36＋37）36⒈业务收入37⒉其他业务收入38二、视同销售收入（39＋40＋41）39⒈非货币性资产交换40⒉货物、财产、劳务视同销售收入41⒊其他视同销售收入42三、营业外收入（43＋44＋45＋46＋47＋48）43⒈固定资产盘盈44⒉处置固定资产净收益45⒊非货币性资产交易收益46⒋出售无形资产收益47⒌罚款净收入48⒍其他经办人（签章）：法定代表人（签章）：-91- 4.2附表一⑵《金融企业收入明细表》填报说明4.2.1适用范围本表适用于执行金融企业会计制度、企业会计准则的金融行业的居民纳税人，包括商业银行、政策性银行、保险公司、证券公司、信托投资公司、租赁公司、担保公司、财务公司、典当公司等金融企业。4.2.2填报依据和内容根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、相关税收政策，以及金融企业会计制度、企业会计准则的规定，填报“营业收入”、“营业外收入”，以及根据税收规定确认的“视同销售收入”。4.2.3有关项目填报说明⒈第1行“营业收入”：填报纳税人提供金融商品服务所取得的收入。⒉第2行“银行业务收入”：填报纳税人从事银行业务取得的收入。⒊第3行“银行利息收入”：填报纳税人存贷款业务等取得的各项利息收入，包括存放同业、存放中央银行、发放贷款及垫款、买入返售金融资产等利息收入。⒋第4行“存放同业”：填报纳税人存放于境内、境外银行和非银行金融机构款项取得的利息收入。⒌第5行“存放中央银行”：填报纳税人存放于中国人民银行的各种款项利息收入。⒍第6行“拆出资金”：填报纳税人拆借给境内、境外其他金融机构款项的利息收入。⒎第8行“买入返售金融资产”：填报纳税人按照返售协议约定先买入再按固定价格返售的票据、证券、贷款等金融资产所融出资金的利息收入。⒏第9行“其他”：填报纳税人除本表第4行至第8行以外的其他利息收入，包括债券投资利息等收入。⒐第10行“银行业手续费及佣金收入”-91- ：填报纳税人在提供相关金融业务服务时向客户收取的收入，包括结算与清算手续费、代理业务手续费、信用承诺手续费及佣金、银行卡手续费、顾问和咨询费、托管及其他受托业务佣金等。⒑第21行“保费收入”：填报纳税人从事保险业务确认的原保费收入和分保费收入。⒒第22行“分出保费”：填报纳税人发生分保业务支付的保费。⒓第23行“提取未到期责任准备金”：填报纳税人提取的非寿险原保险合同未到期责任准备金和再保险合同分保未到期责任准备金。⒔第25行“证券业务收入”：填报纳税人从事证券业务取得的各项收入。⒕第26行“手续费及佣金收入”：填报纳税人承销、代理兑付等业务取得的手续费收入和各项手续费、佣金等，包括证券承销业务、证券经纪业务、客户资产管理业务、代理兑付证券、代理保管证券、证券委托管理资产手续费等收入。⒖第33行“利息净收入”：填报纳税人从事证券业务取得的利息净收入。⒗第34行“其他业务收入”：填报纳税人取得的投资收益、汇兑收益等。⒘第35行“其他金融业务收入”：填报纳税人核算的除上述金融业务外取得的收入的金额，包括业务收入和其他业务收入。⒙第38行“视同销售收入”：填报纳税人会计上不作为销售核算、但按照税收规定视同销售确认的应税收入。⒚第39行“非货币性资产交换”：填报填报纳税人发生非货币性交易行为，会计核算未确认或未全部确认损益，按照税收规定应视同销售确认应税收入。⒛第40行“货物、财产、劳务视同销售收入”：填报纳税人将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，按照税收规定应视同销售确认应税收入。21.第41行“其他视同销售收入”：填报除上述项目外按照税收规定其他视同销售确认应税收入。22.第42行“营业外收入”：填报纳税人与生产经营无直接关系的各项收入。第43行“固定资产盘盈”：填报纳税人在资产清查中发生的固定资产盘盈。第44行“处置固定资产净收益”：填报纳税人因处置固定资产取得的净收益。第45行“非货币性资产交易收益”-91- ：填报纳税人发生的非货币性交易按照国家统一会计制度确认为损益。执行企业会计准则的纳税人，发生具有商业实质且换出资产为固定资产、无形资产的非货币性交易，填报其换出资产公允价值和换出资产账面价值的差额；执行金融企业会计制度的纳税人，填报与收到补价相对应的收益额。第46行“出售无形资产收益”：填报纳税人因处置无形资产取得净收益。第47行“罚款收入”：填报纳税人在日常经营管理活动中取得的罚款收入。第48行“其他”：填报纳税人按照国家统一会计制度核算、上述项目未列举的其他营业外收入的金额。4.3、表内、表间关系4.3.1表内关系⒈第1行＝第2＋19＋25＋35行。⒉第2行＝第3＋10＋18行。⒊第3行＝第4至9行合计。⒋第10行＝第11至17行合计。⒌第19行＝第20＋24行。⒍第20行＝第21－22－23行。⒎第25行＝第26＋33＋34行。⒏第26行＝第27＋28＋29＋30＋31＋32行。⒐第35行＝第36＋37行。⒑第38行＝第39＋40＋41行。⒒第42行＝第43至48行合计。4.3.2表间关系⒈金融企业：主表第1行＝取大值(本表第1行,0)。⒉金融企业：附表八第4行＝本表第1＋38行。⒊金融企业：附表三第2行第3列＝本表第38行。⒋金融企业：主表第11行＝本表第42行。⒌金融企业：附表三第14行第4列≤附表一⑵第48行。-91- 五、企业所得税年度纳税申报表附表一⑶5.1报表样式事业单位、社会团体、民办非企业单位收入明细表填报时间：年月日金额单位：元（列至角分）行次项目金额1一、收入总额（2＋3＋……＋9）2财政补助收入3上级补助收入4拨入专款5事业收入6经营收入7附属单位缴款8投资收益9其他收入10二、不征税收入总额（11＋12＋13＋14）11财政拨款12行政事业性收费13政府性基金14其他15三、应纳税收入总额（1－10）16四、应纳税收入总额占全部收入总额比重（15÷1）经办人（签章）：法定代表人（签章）：-91- 5.2附表一⑶《事业单位、社会团体、民办非企业单位收入明细表》填表说明5.2.1适用范围本表适用于执行事业单位会计制度、民间非营利组织会计制度的事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利性组织等居民纳税人填报。5.2.2填报依据和内容根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、相关税收政策，以及事业单位会计制度、民间非营利组织会计制度的规定，填报“收入总额”、“不征税收入”等。5.2.3有关项目填报说明⒈第1行“收入总额”：填报纳税人取得的所有收入的金额（包括不征税收入和免税收入），按照会计核算口径填报。⒉第2行“财政补助收入”：填报纳税人直接从财政部门取得的和通过主管部门从财政部门取得的各类事业经费，包括正常经费和专项资金。⒊第3行“上级补助收入”：填报纳税人通过主管部门从财政部门取得的非财政补助收入。⒋第4行“拨入专款”：填报纳税人从财政部门取得的和通过主管部门从财政部门取得的专项资金。⒌第5行“事业收入”：填报纳税人开展专业业务活动及其辅助活动取得的收入。⒍第6行“经营收入”：填报纳税人开展除专业业务活动及其辅助活动以外取得的收入。⒎第7行“附属单位缴款”：填报纳税人附属独立核算单位按有关规定上缴的收入。包括附属事业单位上缴的收入和附属的企业上缴的利润等。⒏第8行“投资收益”：填报纳税人取得的债权性投资的利息收入、权益性投资的股息红利收入和投资转让净收入。-91- ⒐第9行“其他收入”：填报纳税人取得的除本表第2至8行项目以外的收入，包括盘盈收入、处置固定资产净收益、无形资产转让、非货币性资产交易收益、罚款净收入、其他单位对本单位的补助以及其他零星杂项收入等。按照会计核算“营业外收入”口径填报。⒑第10行“不征税收入总额”：填报纳税人计入利润总额但属于税收规定不征税的财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金、以及国务院规定的其他不征税收入。本行数据填入主表第16行和附表三第14行第4列。⒒第11行“财政拨款”：填报各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金，但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。⒓第12行“行政事业性收费”：填报依照法律行政法规等有关规定，按照国务院规定程序批准，在实施社会公共管理，以及在向公民、法人或者其他组织提供特定公共服务过程中，向特定对象收取并纳入财政管理的费用。⒔第13行“政府性基金”：填报纳税人依照法律、行政法规等有关规定，代政府收取的具有专项用途的财政资金。⒕第14行“其他”：填报纳税人取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。5.3表内、表间关系5.3.1表内关系⒈第1行＝第2行至9行合计。⒉第10行＝第11至14行合计。⒊第15行＝第1－10行。⒋第16行＝第15÷1行。5.3.2表间关系⒈事业单位、社会团体、民办非企业单位：主表第1行＝本表第2＋3＋4＋5＋6＋7行。⒉事业单位、社会团体、民办非企业单位：主表第9行＝本表第8行。⒊事业单位、社会团体、民办非企业单位：主表第11行＝本表第9行。⒋事业单位、社会团体、民办非企业单位：主表第16行＝附表三第14行第4列＝本表第10行。-91- 六、企业所得税年度纳税申报表附表二⑴6.1报表样式成本费用明细表填报时间：年月日金额单位：元（列至角分）行次项目金额1一、销售（营业）成本合计（2＋7＋12）2㈠主营业务成本（3＋4＋5＋6）3⑴销售货物成本4⑵提供劳务成本5⑶让渡资产使用权成本6⑷建造合同成本7㈡其他业务成本（8＋9＋10＋11）8⑴材料销售成本9⑵代购代销费用10⑶包装物出租成本11⑷其他12㈢视同销售成本（13＋14＋15）13⑴非货币性交易视同销售成本14⑵货物、财产、劳务视同销售成本15⑶其他视同销售成本16二、营业外支出（17＋18＋……＋24）17⒈固定资产盘亏18⒉处置固定资产净损失19⒊出售无形资产损失20⒋债务重组损失21⒌罚款支出22⒍非常损失23⒎捐赠支出24⒏其他25三、期间费用（26＋27＋28）-91- 26⒈销售（营业）费用27⒉管理费用28⒊财务费用经办人（签章）：　　　　　　法定代表人（签章）：-91- 6.2附表二⑴《成本费用明细表》填报说明6.2.1适用范围本表适用于执行企业会计制度、小企业会计制度、企业会计准则，以及分行业会计制度的一般工商企业的居民纳税人填报。6.2.2填报依据和内容根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、相关税收政策，以及企业会计制度、小企业会计制度、企业会计准则，以及分行业会计制度的规定，填报“主营业务成本”、“其他业务成本”和“营业外支出”，以及根据税收规定确认的“视同销售成本”。6.2.3有关项目填报说明⒈第1行“销售（营业）成本合计”：填报纳税人根据国家统一会计制度确认的主营业务成本、其他业务成本和按税收规定视同销售确认的成本。⒉第2行“主营业务成本”：根据不同行业的业务性质分别填报纳税人按照国家统一会计制度核算的主营业务成本。⑴第3行“销售货物成本”：填报从事工业制造、商品流通、农业生产以及其他商品销售企业发生的主营业务成本。⑵第4行“提供劳务成本”：填报从事提供旅游饮食服务、交通运输、邮政通信、对外经济合作等劳务、开展其他服务的纳税人发生的主营业务成本。⑶第5行“让渡资产使用权成本”：填报让渡无形资产使用权（如商标权、专利权、专有技术使用权、版权、专营权等）发生的使用费成本以及以租赁业务为基本业务的出租固定资产、无形资产、投资性房地产在主营业务收入中核算发生的租金成本。⑷第6行“建造合同成本”：填报纳税人建造房屋、道路、桥梁、水坝等建筑物，以及船舶、飞机、大型机械设备等发生的主营业务成本。⒊第7行“其他业务成本”：根据不同行业的业务性质分别填报纳税人按照国家统一会计制度核算的其他业务成本。-91- ⑴第8行“材料销售成本”：填报纳税人销售材料、下脚料、废料、废旧物资等发生的支出。⑵第9行“代购代销费用”：填报纳税人从事代购代销、受托代销商品发生的支出。⑶第10行“包装物出租成本”：填报纳税人出租、出借包装物发生的租金支出和逾期未退包装物发生的支出。⑷第11行“其他”：填报纳税人按照国家统一会计制度核算、上述项目未列举的其他业务成本。⒋第12行“视同销售成本”：填报纳税人会计上不作为销售核算、但按照税收规定视同销售确认的应税成本。⒌第16至24行“营业外支出”：填报纳税人与生产经营无直接关系的各项支出。⑴第17行“固定资产盘亏”：填报纳税人在资产清查中发生的固定资产盘亏。⑵第18行“处置固定资产净损失”：填报纳税人因处置固定资产发生的净损失。⑶第19行“出售无形资产损失”：填报纳税人因处置无形资产而发生的净损失。⑷第20行“债务重组损失”：填报纳税人发生的债务重组行为按照国家统一会计制度确认的债务重组损失。⑸第21行“罚款支出”：填报纳税人在日常经营管理活动中发生的罚款支出。⑹第22行“非常损失”：填报纳税人按照国家统一会计制度规定在营业外支出中核算的各项非正常的财产损失。⑺第23行“捐赠支出”：填报纳税人实际发生的货币性资产、非货币性资产捐赠支出。⑻第24行“其他”：填报纳税人按照国家统一会计制度核算、上述项目未列举的其他营业外支出。⒍第25至28行“期间费用”：填报纳税人按照国家统一会计制度核算的销售（营业）费用、管理费用和财务费用的数额。⑴第26行“销售（营业）费用”：填报纳税人在销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用。本行根据“销售费用”科目的数额计算填报。⑵第27行“管理费用”：填报纳税人为组织和管理企业生产经营发生的管理费用。本行根据“管理费用”科目的数额计算填报。⑶第28行“财务费用”：填报纳税人为筹集生产经营所需资金等发生的筹资费用。本行根据“财务费用”科目的数额计算填报。-91- 6.3表内、表间关系6.3.1表内关系⒈第1行＝第2＋7＋12行。⒉第2行＝第3行至6行合计⒊第7行＝第8行至11行合计。⒋第12行＝第13＋14＋15行。⒌第16行＝第17至24行合计。⒍第25行＝第26＋27＋28行。6.3.2表间关系⒈一般工商企业：主表第2行＝本表第2＋7行。⒉一般工商企业：附表三第21行第4列＝本表第12行。⒊一般工商企业：主表第12行＝本表第16行。⒋一般工商企业：主表第4行＝本表第26行。⒌一般工商企业：主表第5行＝本表第27行。⒍一般工商企业：主表第6行＝本表第28行。-91- 七、企业所得税年度纳税申报表附表二⑵7.1报表样式金融企业成本费用明细表填报时间：　年　月　日　　　　　金额单位：元（列至角分）行次项目金额1一、营业成本（2＋17＋31＋38）2㈠银行业务成本（3＋11＋15＋16）3⒈银行利息支出（4＋5＋…＋10）4⑴同业存放5⑵向中央银行借款6⑶拆入资金7⑷吸收存款8⑸卖出回购金融资产9⑹发行债券10⑺其他11⒉银行手续费及佣金支出（12＋13＋14）12⑴手续费支出13⑵佣金支出14⑶其他15⒊业务及管理费16⒋其他业务成本17㈡保险业务支出（18＋30）18⒈业务支出（19＋20－21＋22－23＋24＋25＋26＋27－28＋29）19⑴退保金20⑵赔付支出21减：摊回赔付支出22⑶提取保险责任准备金23减：摊回保险责任准备金24⑷保单红利支出-91- 25⑸分保费用26⑹手续费及佣金支出27⑺业务及管理费28减：摊回分保费用29⑻其他30⒉其他业务成本31㈢证券业务支出（32＋36＋37）32⒈证券手续费支出（33＋34＋35）33⑴证券经纪业务支出34⑵佣金35⑶其他36⒉业务及管理费37⒊其他业务成本38㈣其他金融业务支出（39＋40）39⒈业务支出40⒉其他业务成本41二、视同销售应确认成本（42＋43＋44）42⒈非货币性资产交换成本43⒉货物、财产、劳务视同销售成本44⒊其他视同销售成本45三、营业外支出（46＋47＋48＋49＋50）46⒈固定资产盘亏47⒉处置固定资产净损失48⒊非货币性资产交易损失49⒋出售无形资产损失50⒌其他经办人（签章）：　　　　　　　法定代表人（签章）：-91- 7.2附表二⑵《金融企业成本费用明细表》填报说明7.2.1适用范围本表适用于执行金融企业会计制度、企业会计准则的金融行业的居民纳税人，包括商业银行、政策性银行、保险公司、证券公司、信托投资公司、租赁公司、担保公司、财务公司、典当公司等金融企业。7.2.2填报依据和内容根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、相关税收政策，以及金融企业会计制度、企业会计准则的规定，填报“营业成本”、“营业外支出”，以及根据税收规定确认的“视同销售成本”。7.2.3有关项目填报说明⒈第1行“营业成本”：填报金融企业提供金融商品服务所发生的成本。⒉第2行“银行利息成本”：填报纳税人从事银行业务发生的支出。⒊第3行“银行利息支出”：填报纳税人经营存贷款业务等发生的利息支出，包括同业存放、向中央银行借款、拆入资金、吸收存款、卖出回购金融资产、发行债券和其他业务利息支出。⒊第11行“银行手续费及佣金支出”：填报纳税人发生的与其经营业务活动相关的各项手续费、佣金等支出。⒋第17行“保险业务支出”：填报纳税人从事保险业务发生的赔付支出、提取保险责任准备金、手续费支出、分保费用、退保金、保户红利支出业务及管理费等支出总额，扣减摊回赔付支出、摊回保险责任准备金、摊回分保费用等项目后的支出。⒌第19行“退保金”：填报纳税人寿险原保险合同提前解除时按照约定应当退还投保人的保单现金价值。⒍第20行“赔付支出”：填报纳税人支付的原保险合同赔付款项和再保险赔付款项的支出。⒎第21行“摊回赔付支出”：填报纳税人向再保险接受人摊回的赔付成本。-91- ⒏第22行“提取保险责任准备金”：填报纳税人提取的原保险合同保险责任准备金，包括提取的未决赔款准备金、寿险责任准备金、长期健康险责任准备金。⒐第23行“摊回保险责任准备金”：填报纳税人从事再保险业务向再保险接受人摊回的保险责任准备金，包括未决赔款准备金、寿险责任准备金、长期健康险责任准备金。⒑第24行“保单红利支出”：填报纳税人按原保险合同约定支付给投保人的红利。⒒第25行“分保费用”：填报纳税人向再保险分出人支付的分保费用。⒓第26行“手续费及佣金支出”：填报纳税人发生的与其经营活动相关的手续费、佣金支出。⒔第28行“摊回分保费用”：填报纳税人向再保险接受人摊回的分保费用。⒕第31行“证券业务支出”：填报纳税人从事证券业务发生的证券手续费支出和证券其他业务支出。⒖第32行“证券手续费支出”：填报纳税人代理承销、兑付和买卖证券等业务发生的各项手续费、风险结算金、承销业务直接相关的各项费用及佣金支出。⒗第38行“其他金融业务支出”：填报纳税人核算的除上述金融业务外与其他金融业务收入对应的其他业务支出的金额，包括业务支出和其他业务支出。⒘第41行“视同销售应确认成本”：填报纳税人会计上不作为销售核算、但按照税收规定视同销售确认的应税成本。⒙第45行“营业外支出”：填报纳税人发生的各项营业外支出的金额，包括非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、捐赠支出、非常损失、盘亏损失等。7.3表内、表间关系7.3.1表内关系⒈第1行＝第2＋17＋31＋38行。⒉第2行＝第3＋11＋15＋16行。⒊第3行＝第4至10行合计。⒋第11行＝第12＋13＋14行。⒌第17行＝第18＋30行。⒍第18行＝第19＋20－21＋22－23＋24＋25＋26＋27－28＋29行。-91- ⒎第31行＝第32＋36＋37行。⒏第32行＝第33＋34＋35行。⒐第38行＝第39＋40行。⒑第41行＝第42＋43＋44行。⒒第45行＝第46至50行合计。7.3.2表间关系⒈金融企业：主表第2行＝本表第1行；⒉金融企业：附表三第21行第4列＝本表第41行；⒊金融企业：主表第12行＝本表第45行。-91- 八、企业所得税年度纳税申报表附表二⑶8.1报表样式事业单位、社会团体、民办非企业单位支出明细表填报时间：年月日金额单位：元（列至角分）行次项目金额1一、支出总额（2＋3＋……＋10）2拨出经费3上缴上级支出4拨出专款5专款支出6事业支出7经营支出8对附属单位补助9结转自筹基建10其他支出11二、不准扣除的支出总额12⑴税收规定不允许扣除的支出项目金额13⑵按分摊比例计算的支出项目金额14三、准予扣除的支出总额经办人（签章）：法定代表人（签章）：-91- 8.2附表二⑶《事业单位、社会团体、民办非企业单位支出明细表》填报说明8.2.1适用范围本表适用于执行事业单位会计制度、民间非营利组织会计制度的事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利性组织等居民纳税人填报。8.2.2填报依据和内容根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、相关税收政策，以及事业单位会计制度、民间非营利组织会计制度的规定，填报“支出总额”、“不准扣除的支出总额”等。8.2.3有关项目填报说明⒈第1行“支出总额”：纳税人发生的所有支出总额（含不征税收入形成的支出），按照会计核算口径填报。⒉第2行“拨出经费”：填报纳税人拨出经费支出。⒊第3行“上缴上级支出”：填报纳税人实行收入上缴办法的事业单位按照规定的定额或者比例上缴上级单位的支出。⒋第4行“拨出专款”：填报纳税人按照规定或批准的项目拨出具有专项用途的资金。⒌第5行“专款支出”，填报国家财政、主管部门或上级单位拨入的指定项目或用途并需要单独报账的专项资金的实际支出。⒍第6行“事业支出”：填报纳税人开展专业业务活动及其辅助活动发生的支出。包括工资、补助工资、职工福利费、社会保障费、助学金，公务费、业务费、设备购置费、修缮费和其他费用。⒎第7行“经营支出”：填报纳税人在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动发生的支出。⒏第8行“对附属单位补助”：填报纳税人用财政补助收入之外的收入对附属单位补助发生的支出。⒐第9行“结转自筹基建”：填报纳税人达到基建额度的支出。-91- ⒑第10行“其他支出”：填报上述第2行至9行项目之外的其他支出的金额，包括非常损失、捐赠支出、赔偿金、违约金等。按照会计核算“营业外收入”口径填报。⒓第11行“不准扣除的支出总额”：填报纳税人按照税收规定不允许税前扣除的支出总额，包括纳税人的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。8.3表内、表间关系8.3.1表内关系⒈第1行＝第2行至10行合计。⒉如果设置项“不准扣除的支出总额计算方式”为“据实计算”，那么第12行可填列数据，第13行不可录入；如果设置项“不准扣除的支出总额计算方式”为“按比例计算”，那么第12行不允许录入，第13行＝第1行×(1－附表一⑶第16行)；如果设置项“不准扣除的支出总额计算方式”为“据实计算与按比例计算相结合”，那么第12行可填列数据，第13行＝(第1－12行)×(1－附表一⑶第16行)。⒊第11行＝第12＋13行。⒋第14行＝第1－11行。8.3.2表间关系⒈事业单位、社会团体、民办非企业单位：主表第2行＝本表第2至9行合计。⒉事业单位、社会团体、民办非企业单位：主表第12行＝本表第10行。-91- 九、企业所得税年度纳税申报表附表三9.1报表样式纳税调整项目明细表填报时间：年月日金额单位：元（列至角分）行次项目账载金额税收金额调增金额调减金额12341一、收入类调整项目**2⒈视同销售收入（填写附表一）***#3⒉接受捐赠收入**4⒊不符合税收规定的销售折扣和折让**5⒋未按权责发生制原则确认的收入*6⒌按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益***7⒍按权益法核算的长期股权投资持有期间的投资损益***8⒎特殊重组*9⒏一般重组*10⒐公允价值变动净收益（填写附表七）**11⒑确认为递延收益的政府补助12⒒境外应税所得（填写附表六）***13⒓不允许扣除的境外投资损失***14⒔不征税收入（填附表一[3]）***15⒕免税收入（填附表五）***16⒖减计收入（填附表五）***17⒗减、免税项目所得（填附表五）***18⒘抵扣应纳税所得额（填附表五）***19⒙其他20二、扣除类调整项目**21⒈视同销售成本（填写附表二）***22⒉工资薪金支出-91- 23⒊职工福利费支出24⒋职工教育经费支出25⒌工会经费支出26⒍业务招待费支出*27⒎广告费和业务宣传费支出（填写附表八）**28⒏捐赠支出*29⒐利息支出30⒑住房公积金*31⒒罚金、罚款和被没收财物的损失**32⒓税收滞纳金**33⒔赞助支出**34⒕各类基本社会保障性缴款35⒖补充养老保险、补充医疗保险36⒗与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用37⒘与取得收入无关的支出**38⒙不征税收入用于支出所形成的费用**39⒚加计扣除（填附表五）***40⒛其他41三、资产类调整项目**42⒈财产损失43⒉固定资产折旧（填写附表九）**44⒊生产性生物资产折旧（填写附表九）**45⒋长期待摊费用的摊销（填写附表九）**46⒌无形资产摊销（填写附表九）**47⒍投资转让、处置所得（填写附表十一）**48⒎油气勘探投资(填写附表九)49⒏油气开发投资(填写附表九)50⒐其他51四、准备金调整项目（填写附表十）**52五、房地产企业预售收入计算的预计利润**53六、特别纳税调整应税所得***54七、其他**55合计**-91- 注：⒈标有*或＃的行次，纳税人分别按照适用的国家统一会计制度填报。⒉没有标注的行次,无论执行何种会计核算办法,有差异就填报相应行次,填*号不可填列。。⒊有二级附表的项目只填调增、调减金额，帐载金额、税收金额不再填写。经办人（签章）：法定代表人（签章）：-91- 9.2附表三《纳税调整项目明细表》填报说明9.2.1适用范围本表适用于实行查账征收企业所得税的居民纳税人填报。9.2.2填报依据和内容根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、相关税收政策，以及国家统一会计制度的规定，填报企业财务会计处理与税收规定不一致、进行纳税调整项目的金额。9.2.3有关项目填报说明本表纳税调整项目按照“收入类调整项目”、“扣除类调整项目”、“资产类调整调整项目”、“准备金调整项目”、“房地产企业预售收入计算的预计利润”、“特别纳税调整应税所得”、“其他”七大项分类汇总填报，并计算纳税调整项目的“调增金额”和“调减金额”的合计数。数据栏分别设置“账载金额”、“税收金额”、“调增金额”、“调减金额”四个栏次。“账载金额”是指纳税人按照国家统一会计制度规定核算的项目金额。“税收金额”是指纳税人按照税收规定计算的项目金额。“收入类调整项目”：“税收金额”扣减“账载金额”后的余额为正，填报在“调增金额”，余额如为负数，将其绝对值填报在“调减金额”。其中第4行“⒊不符合税收规定的销售折扣和折让”，按“扣除类调整项目”处理。“扣除类调整项目”、“资产类调整项目”：“账载金额”扣减“税收金额”后的余额为正，填报在“调增金额”，余额如为负数，将其绝对值填报在“调减金额”。其他项目的“调增金额”、“调减金额”按上述原则计算填报。本表打*号的栏次均不填报。-91- 9.2.4收入类调整项目⒈第1行“一、收入类调整项目”：填报收入类调整项目第2行至第19行的合计数。第1列“账载金额”、第2列“税收金额”不填报。⒉第2行“⒈视同销售收入”：填报纳税人会计上不作为销售核算、税收上应确认为应税收入的金额。⑴事业单位、社会团体、民办非企业单位直接填报第3列“调增金额”。⑵金融企业第3列“调增金额”取自附表一⑵《金融企业收入明细表》第38行。⑶一般工商企业第3列“调增金额”取自附表一⑴《收入明细表》第13行。⑷第1列“账载金额”、第2列“税收金额”和第4列“调减金额”不填。⒊第3行“⒉接受捐赠收入”：第2列“税收金额”填报纳税人按照国家统一会计制度规定，将接受捐赠直接计入资本公积核算、进行纳税调整的金额。第3列“调增金额”等于第2列“税收金额”。第1列“账载金额”和第4列“调减金额”不填。⒋第4行“⒊不符合税收规定的销售折扣和折让”：填报纳税人不符合税收规定的销售折扣和折让应进行纳税调整的金额。第1列“账载金额”填报纳税人按照国家统一会计制度规定，销售货物给购货方的销售折扣和折让金额。第2列“税收金额”填报纳税人按照税收规定可以税前扣除的销售折扣和折让的金额。第3列“调增金额”填报第1列与第2列的差额。第4列“调减金额”不填。⒌第5行“⒋未按权责发生制原则确认的收入”：填报纳税人会计上按照权责发生制原则确认收入，但按照税收规定不按照权责发生制确认收入，进行纳税调整的金额。第1列“账载金额”填报纳税人按照国家统一会计制度确认的收入；第2列“税收金额”填报纳税人按照税收规定确认的应纳税收入；第3列“调增金额”填报纳税人纳税调整的金额；第4列“调减金额”填报纳税人纳税调减的金额。⒍第6行“⒌按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益”：填报纳税人采取权益法核算，初始投资成本小于取得投资时应享有被投资单位可辩认净资产公允价值份额的差额计入取得投资当期的营业外收入。本行“调减金额”数据通过附表十一《长期股权投资所得（损失）明细表》第5列“合计”填报。第1列“账载金额”、第2列“税收金额”和第3列“调增金额”不填。-91- ⒎第7行“⒍按权益法核算的长期股权投资持有期间的投资损益”：第3列“调增金额”填报纳税人应分担被投资单位发生的净亏损、确认为投资损失的金额；第4列“调减金额”填报纳税人应分享被投资单位发生的净利润、确认为投资收益的金额。本行根据附表十一《长期股权投资所得（损失）明细表》分析填列。⒏第8行“⒎特殊重组”：填报纳税人按照税收规定作为特殊重组处理，导致财务会计处理与税收规定不一致进行纳税调整的金额。第1列“账载金额”填报纳税人按照国家统一会计制度确认的账面金额；第2列“税收金额”填报纳税人按照税收规定确认的应税收入金额；第3列“调增金额”填报纳税人进行纳税调整增加的金额；第4列“调减金额”填报纳税人进行纳税调整减少的金额。⒐第9行“⒏一般重组”：填报纳税人按照税收规定作为一般重组处理，导致财务会计处理与税收规定不一致进行纳税调整的金额。第1列“账载金额”填报纳税人按照国家统一会计制度确认的账面金额；第2列“税收金额”填报纳税人按照税收规定确认的应税收入金额；第3列“调增金额”填报纳税人进行纳税调整增加的金额；第4列“调减金额”填报纳税人进行纳税调整减少的金额。⒑第10行“⒐公允价值变动净收益”：第3列“调增金额”或第4列“调减金额”通过附表七《以公允价值计量资产纳税调整表》第10行第5列数据填报。附表七第5列“纳税调整额”第10行“合计”数为正数时，填入附表三第10行本行第3列“调增金额”；为负数时，将其绝对值填入本行第4列“调减金额”。⒒第11行“⒑确认为递延收益的政府补助”：填报纳税人取得的不属于税收规定的不征税收入、免税收入以外的其他政府补助，按照国家统一会计制度确认为递延收益，税收处理应计入应纳税所得额应进行纳税调整的数额。第1列“账载金额”填报纳税人按照国家统一会计制度确认的账面金额；第2列“税收金额”填报纳税人按照税收规定确认的应税收入金额；第3列“调增金额”填报纳税人进行纳税调整增加的金额；第4列“调减金额”填报纳税人进行纳税调整减少的金额。⒓第12行“⒒境外应税所得”：第3列“调增金额”填报纳税人并入利润总额的成本费用或确认的境外投资损失。第4列“调减金额”填报纳税人并入利润总额的境外收入、投资收益等。第1列“账载金额”、第2列“税收金额”不填。⒔第13行“⒓不允许扣除的境外投资损失”：第3列“调增金额”填报纳税人境外投资除合并、撤消、依法清算外形成的损失。第1列“账载金额”、第2列“税收金额”和第4列“调减金额”不填。-91- ⒕第14行“⒔不征税收入”：第4列“调减金额”通过附表一⑶《事业单位、社会团体、民办非企业单位收入项目明细表》第12行“不征税收入总额”填报。第1列“账载金额”、第2列“税收金额”和第3列“调增金额”不填。⒖第15行“⒕免税收入”：第4列“调减金额”通过附表五《税收优惠明细表》第1行“免税收入”填报。第1列“账载金额”、第2列“税收金额”和第3列“调增金额”不填。⒗第16行“⒖减计收入”：第4列“调减金额”通过取自附表五《税收优惠明细表》第6行“减计收入”填报。第1列“账载金额”、第2列“税收金额”和第3列“调增金额”不填。⒘第17行“⒗减、免税项目所得”：第4列“调减金额”通过取自附表五《税收优惠明细表》第14行“减免所得额合计”填报。第1列“账载金额”、第2列“税收金额”和第3列“调增金额”不填。⒙第18行“⒘抵扣应纳税所得额”：第4列“调减金额”通过取自附表五《税收优惠明细表》第39行“创业投资企业抵扣应纳税所得额”填报。第1列“账载金额”、第2列“税收金额”和第3列“调增金额”不填。⒚第19行“⒙其他”：填报企业财务会计处理与税收规定不一致、进行纳税调整的其他收入类项目金额。9.2.5扣除类调整项目⒈第20行“二、扣除类调整项目”：填报扣除类调整项目第21行至第40行的合计数。第1列“账载金额”、第2列“税收金额”不填报。⒉第21行“⒈视同销售成本”：第2列“税收金额”填报按照税收规定视同销售应确认的成本。⑴事业单位、社会团体、民办非企业单位直接填报第4列“调减金额”。⑵金融企业第4列“调减金额”取自附表二⑵《金融企业成本费用明细表》第41行。⑶一般工商企业第4列“调减金额”取自附表二⑴《成本费用明细表》第12行。⑷第1列“账载金额”、第2列“税收金额”和第3列“调增金额”不填。⒊第22行“⒉工资薪金支出”：第1列“账载金额”填报纳税人按照国家统一会计制度计入成本费用的职工工资、奖金、津贴和补贴；第2列“税收金额”填报纳税人按照税收规定允许税前扣除的工资薪金。如本行第1列≥第2列，第1列减去第2列的差额填入本行第3列“调增金额”-91- ；如本行第1列＜第2列，第2列减去第1列的差额填入本行第4列“调减金额”。⒋第23行“⒊职工福利费支出”：第1列“账载金额”填报纳税人按照国家统一会计制度计入成本费用的职工福利费；第2列“税收金额”填报纳税人按照税收规定允许税前扣除的职工福利费，金额小于等于第22行“工资薪金支出”第2列“税收金额”×14%；如本行第1列≥第2列，第1列减去第2列的差额填入本行第3列“调增金额”，如本行第1列＜第2列，第2列减去第1列的差额填入本行第4列“调减金额”。⒌第24行“⒋职工教育经费支出”：第1列“账载金额”填报纳税人按照国家统一会计制度计入成本费用的教育经费支出；第2列“税收金额”填报纳税人按照税收规定允许税前扣除的的职工教育经费，金额小于等于第22行“工资薪金支出”第2列“税收金额”×2.5%，或国务院财政、税务主管部门另有规定的金额；如本行第1列≥第2列，第1列减去第2列的差额填入本行第3列“调增金额”，如本行第1列＜第2列，第2列减去第1列的差额填入本行第4列“调减金额”。⒍第25行“⒌工会经费支出”：第1列“账载金额”填报纳税人按照国家统一会计制度计入成本费用的工会经费支出。第2列“税收金额”填报纳税人按照税收规定允许税前扣除的的工会经费，金额等于第22行“工资薪金支出”第2列“税收金额”×2%减去没有工会专用凭据列支的工会经费后的余额，如本行第1列≥第2列，第1列减去第2列的差额填入本行第3列“调增金额”，如本行第1列＜第2列，第2列减去第1列的差额填入本行第4列“调减金额”。⒎第26行“⒍业务招待费支出”：第1列“账载金额”填报纳税人按照国家统一会计制度计入成本费用的业务招待费支出；第2列“税收金额”填报纳税人按照税收规定允许税前扣除的业务招待费支出的金额。比较“本行第1列×60%”与“附表一⑴《收入明细表》第1行×5‰”或“附表一⑵《金融企业收入明细表》第1＋38行合计×5‰”或“本行第1列×60%”两数，孰小者填入本行第2列。如本行第1列≥第2列，本行第1列减去第2列的余额填入本行第3列“调增金额”，第4列“调减金额”不填。如本行第1列<第2列，第3列“调增金额”，第4列“调减金额”均不填。⒏第27行“⒎广告费与业务宣传费支出”：第3列“调增金额”取自附表八《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表》第7行“本年广告费和业务宣传费支出纳税调整额”，第4列“调减金额”取自附表八《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表》第10行“本年扣除的以前年度结转额”。第1列“账载金额”和第2列“税收金额”不填。⒐第28行“⒏捐赠支出”：第1列“账载金额”填报纳税人按照国家统一会计制度实际发生的捐赠支出。第2列“税收金额”-91- 填报纳税人按照税收规定允许税前扣除的捐赠支出的金额。如本行第1列≥第2列，第1列减去第2列的差额填入本行第3列“调增金额”，第4列“调减金额”不填；如本行第1列＜第2列，第3列“调增金额”、第4列“调减金额”均不填。⒑第29行“⒐利息支出”：第1列“账载金额”填报纳税人按照国家统一会计制度实际发生的向非金融企业借款计入财务费用的利息支出的金额；第2列“税收金额”填报纳税人按照税收规定允许税前扣除的的利息支出的金额。如本行第1列≥第2列，第1列减去第2列的差额填入本行第3列“调增金额”，第4列“调减金额”不填；如本行第1列＜第2列，第3列“调增金额”、第4列“调减金额”均不填。⒒第30行“⒑住房公积金”：第1列“账载金额”填报纳税人按照国家统一会计制度实际发生的住房公积金的金额；第2列“税收金额”填报纳税人按照税收规定允许税前扣除的住房公积金的金额。如本行第1列≥第2列，第1列减去第2列的差额填入本行第3列“调增金额”，第4列“调减金额”不填；如本行第1列＜第2列，第3列“调增金额”、第4列“调减金额”均不填。⒓第31行“⒒罚金、罚款和被没收财物的损失”：第1列“账载金额”填报纳税人按照国家统一会计制度实际发生的罚金、罚款和被罚没财物损失的金额，不包括纳税人按照经济合同规定支付的违约金（包括银行罚息）、罚款和诉讼费。第3列“调增金额”等于第1列；第2列“税收金额”和第4列“调减金额”不填。⒔第32行“⒓税收滞纳金”：第1列“账载金额”填报纳税人按照国家统一会计制度实际发生的税收滞纳金的金额。第3列“调增金额”等于第1列；第2列“税收金额”和第4列“调减金额”不填。⒕第33行“⒔赞助支出”：第1列“账载金额”填报纳税人按照国家统一会计制度实际发生且不符合税收规定的公益性捐赠的赞助支出的金额。第3列“调增金额”等于第1列；第2列“税收金额”和第4列“调减金额”不填。广告性的赞助支出按广告费和业务宣传费的规定处理，在第27行“广告费与业务宣传费支出”中填报。⒖第34行“⒕各类基本社会保障性缴款”：第1列“账载金额”填报纳税人按照国家统一会计制度实际发生的各类基本社会保障性缴款的金额，包括基本医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费；第2列“税收金额”填报纳税人按照税收规定允许税前扣除的的各类基本社会保障性缴款的金额。本行第1列≥第2列，第1列减去第2列的差额填入本行第3列“调增金额”；如本行第1列＜第2列，第3列“调增金额”、第4列“调减金额”均不填。⒗第35行“⒖补充养老保险、补充医疗保险”：第1列“账载金额”-91- 填报纳税人按照国家统一会计制度实际发生的补充养老保险、补充医疗保险的金额；第2列“税收金额”填报纳税人按照税收规定允许税前扣除的的补充养老保险、补充医疗保险的金额。如本行第1列≥第2列，第1列减去第2列的差额填入本行第3列“调增金额”，如本行第1列＜第2列，则第3列“调增金额”、第4列“调减金额”均不填。⒘第36行“⒗与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用”：第1列“账载金额”填报纳税人按照国家统一会计制度实际发生的、与未实现融资收益相关并在当期确认的财务费用的金额。第2列“税收金额”填报纳税人按照税收规定允许税前扣除的相关金额。⒙第37行“⒘与取得收入无关的支出”：第1列“账载金额”填报纳税人按照国家统一会计制度实际发生的、与取得收入无关的支出的金额。第3列“调增金额”等于第1列；第2列“税收金额”和第4列“调减金额”不填。⒚第38行“⒙不征税收入用于支出所形成的费用”：第1列“账载金额”填报纳税人按照国家统一会计制度实际发生的、不征税收入用于支出形成的费用的金额。第3列“调增金额”等于第1列；第2列“税收金额”和第4列“调减金额”不填。⒛第39行“⒚加计扣除”：第4列“调减金额”取自附表五《税收优惠明细表》第9行“加计扣除额合计”金额。第1列“账载金额”、第2列“税收金额”和第3列“调增金额”不填。21.第40行“⒛其他”：填报企业财务会计处理与税收规定不一致、进行纳税调整的其他扣除类项目金额。填报允许在企业所得税税前扣除的各类准备金。9.2.6资产类调整项目１.第41行“三、资产类调整项目”：填报资产类调整项目第42行至第50行的合计数。第1列“账载金额”、第2列“税收金额”不填报。⒉第42行“⒈财产损失”：第1列“账载金额”填报纳税人按照国家统一会计制度确认的财产损失金额；第2列“税收金额”填报纳税人按照税收规定允许税前扣除的财产损失金额。如本行第1列≥第2列，第1列减去第2列的差额填入本行第3列“调增金额”；如本行第1列＜第2列，第1列减去第2列的差额的绝对值填入第4列“调减金额”。⒊第43行“⒉固定资产折旧”：通过附表九《资产折旧、摊销纳税调整明细表》填报。附表九《资产折旧、摊销纳税调整明细表》第1行“固定资产”第7列“纳税调整额”的正数填入本行第3列“调增金额”；附表九《资产折旧、摊销纳税调整明细表》第1行“固定资产”第7列“纳税调整额”的绝对值填入本行第4列“调减金额”。第1列“账载金额”-91- 、第2列“税收金额”不填。⒋第44行“⒊生产性生物资产折旧”：通过附表九《资产折旧、摊销纳税调整明细表》填报。附表九《资产折旧、摊销纳税调整明细表》第7行“生产性生物资产”第7列“纳税调整额”的正数填入本行第3列“调增金额”；附表九《资产折旧、摊销纳税调整明细表》第7行“生产性生物资产”第7列“纳税调整额”的绝对值填入本行第4列“调减金额”。第1列“账载金额”、第2列“税收金额”不填。⒌第45行“⒋长期待摊费用”：通过附表九《资产折旧、摊销纳税调整明细表》填报。附表九《资产折旧、摊销纳税调整明细表》第10行“长期待摊费用”第7列“纳税调整额”的正数填入本行第3列“调增金额”；附表九《资产折旧、摊销纳税调整明细表》第10行“长期待摊费用”第7列“纳税调整额”的绝对值填入本行第4列“调减金额”。第1列“账载金额”、第2列“税收金额”不填。⒍第46行“⒌无形资产摊销”：通过附表九《资产折旧、摊销纳税调整明细表》填报。附表九《资产折旧、摊销纳税调整明细表》第15行“无形资产”第7列“纳税调整额”的正数填入本行第3列“调增金额”；附表九《资产折旧、摊销纳税调整明细表》第15行“无形资产”第7列“纳税调整额”的绝对值填入本行第4列“调减金额”。第1列“账载金额”、第2列“税收金额”不填。⒎第47行“⒍投资转让、处置所得”：第3列“调增金额”和第4列“调减金额”通过附表十一《股权投资所得（损失）明细表》分析填报。第1列“账载金额”、第2列“税收金额”不填。⒏第48行“⒎油气勘探投资”：通过附表九《资产折旧、摊销纳税调整明细表》填报。附表九《资产折旧、摊销纳税调整明细表》第16行“油气勘探投资”第7列“纳税调整额”的正数填入本行第3列；附表九《资产折旧、摊销纳税调整明细表》第16行“油气勘探投资”第7列“纳税调整额”的绝对值填入本行第4列“调减金额”。第1列“账载金额”、第2列“税收金额”不填。⒐第49行“油气开发投资”：通过附表九《资产折旧、摊销纳税调整明细表》填报。附表九《资产折旧、摊销纳税调整明细表》第17行“油气开发投资”第7列“纳税调整额”的正数填入本行第3列；附表九《资产折旧、摊销纳税调整明细表》第17行“油气开发投资”第7列“纳税调整额”的绝对值填入本表第4列“调减金额”。第1列“账载金额”、第2列“税收金额”不填。⒑第50行“⒎其他”：填报企业财务会计处理与税收规定不一致、进行纳税调整的其他资产类项目金额。-91- 9.2.7准备金调整项目第51行“四、准备金调整项目”：通过附表十《资产减值准备项目调整明细表》填报。附表十《资产减值准备项目调整明细表》第17行“合计”第5列“纳税调整额”的正数填入本行第3列“调增金额”；附表十《资产减值准备项目调整明细表》第17行“合计”第5列“纳税调整额”的绝对值填入本行第4列“调减金额”。第1列“账载金额”、第2列“税收金额”不填。9.2.8房地产企业预售收入计算的预计利润第52行“五、房地产企业预售收入计算的预计利润”：第3列“调增金额”填报从事房地产开发业务的纳税人本期取得的预售收入，按照税收规定的预计利润率计算的预计利润的金额；第4列“调减金额”填报从事房地产开发业务的纳税人本期将预售收入转为销售收入，转回已按税收规定征税的预计利润的数额。第1列“账载金额”、第2列“税收金额”不填。9.2.9特别纳税调整应税所得第53行“六、特别纳税调整应税所得”：第3列“调增金额”填报纳税人按特别纳税调整规定，自行调增的当年应纳税所得。第1列“账载金额”、第2列“税收金额”、第4列“调减金额”不填。9.2.10其他第54行“六、其他”：填报企业财务会计处理与税收规定不一致、进行纳税调整的其他项目金额。第1列“帐载金额”、第2列“税收金额”不填报。第55行“合计”：“调增金额”等于本表第1、20、41、51、52、53、54行第3列合计；“调减金额”分别等于本表第1、20、41、51、52、53、54行第4列合计。-91- 9.3表内及表间关系9.3.1表内关系⒈第1行＝本表第2＋3＋...＋19行。⒉第20行＝本表第21＋22＋...＋40行。⒊第41行＝本表第42＋43＋...＋50行。5.2.2表间关系⒈一般工商企业：第2行第3列＝附表一⑴第13行。金融企业：第2行第3列＝附表一⑵第38行。⒉第6行第4列＝附表十一第5列“合计”行。⒊当附表十一第10列“合计”行＜0时，本表第7行第3列＝附表十一第10列“合计”行的绝对值；否则，本表第7行第4列＝附表十一第10列“合计”行。⒋当附表七第10行第5列≥0时：本表第10行第3列＝附表七第10行第5列；附表七第10行第5列＜0时：本表第10行第4列＝附表七第10行第5列的绝对值。⒌本表第12行第4列＝附表六第2列合计行。⒍一般工商企业：第14行第4列≤附表一⑴第24＋26行。金融企业：第14行第4列≤附表一⑵第48行。事业社团：第14行第4列＝附表一⑶第10行。⒎主表第17行＝本表第15行第4列＝附表五第1行。⒏主表第18行＝本表第16行第4列＝附表五第6行。⒐主表第19行＝本表第17行第4列＝附表五第14行。⒑第18行第4列＝附表五第39行。当主表第13＋14行－附表三第4列第5＋6＋7＋8＋9＋10＋11＋12＋14＋15＋16＋17＋19＋20＋41＋51＋52＋54行≥0时，主表第21行＝取小值（附表五第39行，主表第13＋14行－附表三第4列第5＋6＋7＋8＋9＋10＋11＋12＋14＋15＋16＋17＋19＋20＋41＋51＋52＋54行）；否则主表第21行＝0。⒒一般工商企业：第21行第4列＝附表二⑴第12行。金融企业：第21行第4列＝附表二⑵第41行。⒓第27行第3列＝附表八第7行。27行第4列＝附表八第10行。⒔主表第20行＝本表第39行第4列＝附表五第9行。附表九第1行第7列≥0时：本表第43行第3列＝附表九第1行第7列；附表九第1行第7列＜0时：本表第43行第4列＝附表九第1行第7列的绝对值。-91- ⒕附表九第7行第7列≥0时：本表第44行第3列＝附表九第7行第7列；附表九第7行第7列＜0时：本表第44行第4列＝附表九第7行第7列的绝对值。⒖附表九第10行第7列≥0时：本表第45行第3列＝附表九第10行第7列；附表九第10行第7列＜0时：本表第45行第4列＝附表九第10行第7列的绝对值。⒗附表九第15行第7列≥0时：本表第46行第3列＝附表九第15行第7列；附表九第15行第7列＜0时：本表第46行第4列＝附表九第15行第7列的绝对值。⒘本表第47行第3列＝附表十一（第8列“合计”行＋第9列“合计”行＋第15列“合计”行）为负数时的绝对值＋附表十一第16列“合计”行为负数时的绝对值。本表第47行第4列＝附表十一第16列“合计”行为非负数时的数值＋附表十一“以前年度结转在本年度税前扣除的股权投资转让损失”。⒙附表九第16行第7列≥0时：本表第48行第3列＝附表九第16行第7列；附表九第16行第7列＜0时：本表第48行第4列＝附表九第16行第7列的绝对值。⒚附表九第17行第7列≥0时：本表第49行第3列＝附表九第17行第7列；附表九第17行第7列＜0时：本表第49行第4列＝附表九第17行第7列的绝对值。⒛附表十第17行第5列≥0时：本表第51行第3列＝附表十第17行第5列；附表十第17行第5列＜0时：本表第51行第4列＝附表十第17行第5列的绝对值。21.主表第14行＝附表三第55行第3列合计。22.当主表第13＋14行≥0时，主表第15行＝取小值（附表三第55行第4列合计，主表第13＋14行－附表三第55行第4列＋附表五第39行）；否则，主表第15行＝附表三第55行第4列－附表五第39行。-91- 十、企业所得税年度纳税申报表附表四10.1报表样式企业所得税弥补亏损明细表填报时间：年月日金额单位：元（列至角分）行次项目年度盈利额或亏损额合并分立企业转入可弥补亏损额当年可弥补的所得额以前年度亏损弥补额本年度实际弥补的以前年度亏损额可结转以后年度弥补的亏损额前四年度前三年度前二年度前一年度合计1234=（2＋3）5678910111第一年*2第二年*3第三年**4第四年***5第五年****6本年*****7可结转以后年度弥补的亏损额合计经办人(签章)：法定代表人(签章)：-91- 10.2附表四《企业所得税弥补亏损明细表》填报说明10.2.1适用范围本表适用于实行查账征收企业所得税的居民纳税人填报。10.2.2填报依据及内容根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、相关税收政策规定，填报本纳税年度及本纳税年度前5年度发生的税前尚未弥补的亏损额。10.2.3基本结构本表反映本年及前5年度发生的亏损及亏损弥补情况。包括三部分：一是第1至4列，列示本年及前5年内盈亏情况；二是第5至9列，列示以前年度亏损已经弥补的情况；三是第10、11列，反映本年弥补的亏损额以及结转以后年度弥补的亏损额。10.2.4有关项目填报说明⒈第1列“年度”：填报公历年度。第5至1行依次从6行往前倒推5年，第6行为申报年度。成立未满六年的纳税人按实际经营年份填报。⒉第2列“盈利额或亏损额”：“本年”行填报本年纳税申报表主表的第23行“纳税调整后所得”的金额（亏损额以“－”表示）。以前年度的行次填报当年内资企业所得税年度纳税申报表主表的“纳税调整后所得”的数据，或填报当年《外商投资企业和外国企业所得税年度申报表》（A类）》的“利润（亏损）总额”＋“其他应税项目调增（减）额”的数据。如查增以前年度应纳税所得额的，应按规定调整相应年度第2列的数据（当2列≥0时，原申报数据不调整；当2列＜0时，应调整原申报亏损额，但最多调整到零为止）。⒊第3列“合并分立企业转入可弥补亏损额”-91- ：填报按照税收规定企业合并、分立允许税前扣除的亏损额，以及按税收规定汇总纳税后分支机构在2008年以前按独立纳税人计算缴纳企业所得税尚未弥补完的亏损额。（以“－”表示）。⒋第4列“当年可弥补的所得额”：金额等于第2＋3列合计，亏损以“－”号表示。⒌第9列“以前年度亏损弥补额”：金额等于第5＋6＋7＋8列合计。（第4列为正数的不填）。⒍第10列第1至5行“本年度实际弥补的以前年度亏损额”：填报按政策规定用于依次弥补前5年度的尚未弥补的亏损额。⒎第6行第10列“本年度实际弥补的以前年度亏损额”：金额等于第1至5行第10列的合计数（6行10列的合计数≤6行4列的合计数）。⒏第11列第2至6行“可结转以后年度弥补的亏损额”：填报前5年度的亏损额被本年主表中第24行数据依次弥补后，各年度仍未弥补完的亏损额,以及本年度尚未弥补的亏损额。11列＝4列的绝对值－9列－10列（第四列大于零的行次不填报）。⒐第7行第11列“可结转以后年度弥补的亏损额合计”：填报第2至6行第11列的合计数。10.3表内及表间关系10.3.1本表的表内关系⒈第4列＝第2＋3列。⒉第5列第1行≥0，第6列第1、2行≥0，第7列第1、2、3行≥0，第8列第1、2、3、4行≥0，第9列第1、2、3、4、5行≥0。如果第4列第2行≤0，那么第5列第1行＝0；否则，0≤第5列第1行≤第4列第2行。如果第4列第3行≤0，那么第6列第1行＝0，第6列第2行＝0；如果第4列第3行＞0，那么0≤第6列第1行≤第4列第3行，0≤第6列第2行≤第4列第3行－第6列第1行。如果第4列第4行≤0，那么第7列第1行＝0，第7列第2行＝0，第7列第3行＝0；如果第4列第4行＞0，那么0≤第7列第1行≤第4列第4行，0≤第7列第2行≤第4列第4行－第7列第1行，0≤第7列第3行≤第4列第4行－第7列第1行－第7列第2行。如果第4列第5行≤0，那么第8列第1行＝0，第8列第2行＝0，第8列第3行＝0，第8列第4行＝0；如果第4列第5行＞0，那么0≤第8列第1行≤第4列第5行，0≤第8列第2行≤第4列第5行－第8列第1行，0≤第8列第3行≤-91- 第4列第5行－第8列第1行－第8列第2行，0≤第8列第4行≤第4列第5行－第8列第1行－第8列第2行－第8列第3行。⒊第9列＝第5＋6＋7＋8列(第4列为非负数的行次填零)。如果第4列＜0，那么0≤第9列≤－第4列。⒋第4列为正数的行次，第10列填零。第10列第1行＝取小值（第4列第1行的绝对值－第9列第1行，第4列第6行）。第10列第2行＝取小值（第4列第2行的绝对值－第9列第2行，第4列第6行－第10列第1行）。第10列第3行＝取小值（第4列第3行的绝对值－第9列第3行，第4列第6行－第10列第1行－第10列第2行）。第10列第4行＝取小值（第4列第4行的绝对值－第9列第4行，第4列第6行－第10列第1行－第10列第2行－第10列第3行）。第10列第5行＝取小值（第4列第5行的绝对值－第9列第5行，第4列第6行－第10列第1行－第10列第2行－第10列第3行－第10列第4行）。第10列第6行＝第10列第1＋2＋3＋4＋5行，且第10列第6行≤第4列第6行。⒌第11列第2至6行＝第4列对应行次的绝对值－第9列对应行次－第10列对应行次(第4列为正数的行次填零)。第11列第7行＝第11列第2行＋第11列第3行＋第11列第4行＋第11列第5行＋第11列第6行。10.3.2表间关系⒈本表第2列第6行＝本年主表的第23行。⒉主表第24行＝本表第10列第6行。-91- 十一、企业所得税年度纳税申报表附表五11.1报表样式税收优惠明细表填报时间：　年　月　日　　　　　　金额单位：元（列至角分）行次项目金额1一、免税收入（2＋3＋4＋5）2⒈国债利息收入3⒉符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益4⒊符合条件的非营利组织的收入5⒋其他6二、减计收入（7＋8）7⒈企业综合利用资源,生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入8⒉其他9三、加计扣除额合计（10＋11＋12＋13）10⒈开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用11⒉安置残疾人员所支付的工资12⒊国家鼓励安置的其他就业人员支付的工资13⒋其他14四、减免所得额合计（15＋25＋29＋30＋31＋32）15㈠免税所得（16＋17＋…＋24）16⒈蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植17⒉农作物新品种的选育18⒊中药材的种植19⒋林木的培育和种植20⒌牲畜、家禽的饲养21⒍林产品的采集22⒎灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目23⒏远洋捕捞24⒐其他25㈡减税所得（26＋27＋28）26⒈花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植27⒉海水养殖、内陆养殖28⒊其他29㈢从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得30㈣从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得31㈤符合条件的技术转让所得32㈥其他33五、减免税合计（34＋35＋36＋37＋38）34㈠符合条件的小型微利企业35㈡国家需要重点扶持的高新技术企业36㈢民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分37㈣过渡期税收优惠38㈤其他39六、创业投资企业抵扣的应纳税所得额-91- 40七、抵免所得税额合计（41＋42＋43＋44）41㈠企业购置用于环境保护专用设备的投资额抵免的税额42㈡企业购置用于节能节水专用设备的投资额抵免的税额43㈢企业购置用于安全生产专用设备的投资额抵免的税额44㈣其他45企业从业人数（全年平均人数）46资产总额（全年平均数）47所属行业（工业企业其他企业）经办人（签章）：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　法定代表人（签章）：-91- 11.2附表五《税收优惠明细表》填报说明11.2.1适用范围本表适用于实行查帐征收企业所得税的居民纳税人填报。11.2.2填报依据和内容根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、相关税收政策规定，填报纳税人本纳税年度发生的免税收入、减计收入、加计扣除、减免所得、减免税、抵扣的应纳税所得额和抵免税额。11.2.3有关项目填报说明㈠免税收入⒈第2行“国债利息收入”：填报纳税人持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入。⒉第3行“符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益”：填报居民企业直接投资于其他居民企业所取得的投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。⒊第4行“符合条件的非营利组织的收入”：填报符合条件的非营利组织的收入，不包括除国务院财政、税务主管部门另有规定外的从事营利性活动所取得的收入。⒋第5行“其他”：填报国务院根据税法授权制定的其他免税收入。㈡减计收入⒈第7行“企业综合利用资源,生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入”：填报纳税人以《资源综合利用企业所得税优惠目录》内的资源作为主要原材料，生产非国家限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品所取得的收入减计10％部分的数额。⒉第8行“其他”：填报国务院根据税法授权制定的其他减计收入的数额。㈢加计扣除额合计-91- ⒈第10行“开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用”：填报纳税人为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，按研究开发费用的50%加计扣除的金额；形成无形资产的，按照无形资产成本的50%加计摊销的金额。⒉第11行“安置残疾人员所支付的工资”：填报纳税人按照有关规定条件安置残疾人员，支付给残疾职工工资的100%加计扣除额。⒊第12行“国家鼓励安置的其他就业人员支付的工资”：填报国务院根据税法授权制定的其他就业人员支付工资的加计扣除额。⒋第13行“其他”：填报国务院根据税法授权制定的其他加计扣除额。㈣减免所得额合计⒈第16行“蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植”：填报纳税人种植蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的免征的所得额。⒉第17行“农作物新品种的选育”：填报纳税人从事农作物新品种的选育免征的所得额。⒊第18行“中药材的种植”：填报纳税人从事中药材的种植免征的所得额。⒋第19行“林木的培育和种植”：填报纳税人从事林木的培育和种植免征的所得额。⒌第20行“牲畜、家禽的饲养”：填报纳税人从事牲畜、家禽的饲养免征的所得额。⒍第21行“林产品的采集”：填报纳税人从事采集林产品免征的所得额。⒎第22行“灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目”：填报纳税人从事灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业免征的所得额。⒏第23行“远洋捕捞”：填报纳税人从事远洋捕捞免征的所得额。⒐第24行“其他”：填报国务院根据税法授权制定的其他免税所得额。⒑第26行“花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植”：填报纳税人从事花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物种植取得的所得减半征收的部分。附表五第25行“减税所得”栏目下属的第26、27、28行应按减征幅度换算（目前全部减半计算）；同理，附表五第29、30、31、32行中属于减税所得的，也应按减征幅度换算（目前全部减半计算）。⒒第27行“海水养殖、内陆养殖”：填报纳税人从事海水养殖、内陆养殖取得的所得减半征收的部分。⒓第28行“其他”：填报国务院根据税法授权制定的其他减税所得额。⒔第29行“从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得”-91- ：填报纳税人从事《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定的港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等项目的投资经营的所得额。不包括企业承包经营、承包建设和内部自建自用该项目的所得。⒕第30行“从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得”：填报纳税人从事公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等项目减征、免征的所得额。⒖第31行“符合条件的技术转让所得”：填报居民企业技术转让所得免征、减征的部分（技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税）。⒗第32行“其他”：填报国务院根据税法授权制定的其他减免所得。㈤减免税合计⒈第34行“符合规定条件的小型微利企业”：填报纳税人从事国家非限制和禁止行业并符合规定条件的小型微利企业享受优惠税率减征的企业所得税税额。⒉第35行“国家需要重点扶持的高新技术企业”：填报纳税人从事国家需要重点扶持拥有核心自主知识产权等条件的高新技术企业享受减征企业所得税税额。⒊第36行“民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分”：填报纳税人经民族自治地方所在省、自治区、直辖市人民政府批准，减征或者免征民族自治地方的企业缴纳的企业所得税中属于地方分享的企业所得税税额。⒋第37行“过渡期税收优惠”：填报纳税人符合国务院规定以及经国务院批准给予过渡期税收优惠政策。⒌第38行“其他”：填报国务院根据税法授权制定的其他减免税额。㈥第39行“创业投资企业抵扣的应纳税所得额”：填报创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。㈦抵免所得税额合计⒈第41－43行，填报纳税人购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，允许从企业当年的应纳税额中抵免的投资额10%的部分。当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。⒉第44行“其他”：填报国务院根据税法授权制定的其他抵免所得税额部分。包括1、内资企业技改项目国产设备投资抵免企业所得税问题的按（闽国税发[2008]137号）；2、-91- 外商投资企业购买国产设备如何抵免企业所得税问题，比照《福建省国家税务局、福建省地方税务局关于技改项目国产设备投资抵免企业所得税问题的通知》（闽国税发[2008]137号）执行。第40——44行填报当年购置设备投资额的抵免及补缴已经抵免的企业所得税税款。㈧减免税附列资料⒈第45行“企业从业人数”：填报纳税人全年平均从业人员，按照纳税人年初和年末的从业人员平均计算，用于判断是否为税收规定的小型微利企业。⒉第46行“资产总额”：填报纳税人全年资产总额平均数，按照纳税人年初和年末的资产总额平均计算，用于判断是否为税收规定的小型微利企业。⒊第47行“所属行业（工业企业其他企业）”项目，填报纳税人所属的行业，用于判断是否为税收规定的小型微利企业。11.3表内及表间关系11.3.1表内关系⒈第1行＝本表第2＋3＋4＋5行。⒉第6行＝本表第7＋8行。⒊第9行＝本表第10＋11＋12＋13行。⒋第14行＝本表第15＋25＋29＋30＋31＋32行。⒌第15行＝本表第16至24行合计。⒍第25行＝本表第26＋27＋28行。⒎第33行＝本表第34＋35＋36＋37＋38行。⒏第40行＝本表第41＋42＋43＋44行。11.3.2表间关系⒈主表第17行＝附表三第15行第4列＝本表第1行；⒉第3行＝附表十一第8列“合计”行;⒊主表第18行＝附表三第16行第4列＝本表第6行；⒋主表第20行＝附表三第39行第4列＝本表第9行；⒌主表第19行＝附表三第17行第4列＝本表第14行；⒍附表三第18行第4列＝本表第39行当主表第13＋14行－附表三第4列第5＋6＋7＋8＋9＋10＋11＋12＋14＋15＋16＋17＋19＋20＋41＋51＋52＋54行≥-91- 0时，主表第21行＝取小值（本表第39行，主表第13＋14行－附表三第4列第5＋6＋7＋8＋9＋10＋11＋12＋14＋15＋16＋17＋19＋20＋41＋51＋52＋54行）；否则主表第21行＝0。⒎主表第28行＝取小值(本表第33行,主表第27行）；⒏网络申报提交时校验：本表第34、35、37、38行只能填报一行本表第34行＝主表第25行×5%。本表第35行＝主表第25行×10%。⒐当本表第40行≥0时，主表第29行＝取小值(本表第40行，主表第27－28行)，且当本表第40行≥主表第27－28行时，其差额可以按规定向以后年度结转；当本表第40行＜0（即企业购置目录内专用设备在5年内转让、出租的，补缴已经抵免的企业所得税税款）时，主表第29行＝本表第40行。-91- 十二、企业所得税年度纳税申报表附表六12.1报表结果境外所得税抵免计算明细表（分国不分项抵免）填报时间：年月日金额单位：元（列至角分）抵免方式国家或地区境外所得境外所得换算含税所得弥补以前年度亏损免税所得弥补亏损前境外应税所得额可弥补境内亏损境外应纳税所得额税率境外所得应纳税额境外所得可抵免税额境外所得税款抵免限额本年可抵免的境外所得税款未超过境外所得税款抵免限额的余额本年可抵免以前年度所得税额前五年境外所得已缴税款未抵免余额定率抵免123456（3－4－5）78（6－7）910（8×9）11121314（12－13）151617直接抵免间接抵免********************合计经办人（签章）：法定代表人（签章）：-91- 境外所得税抵免计算明细表（定率抵免）填报时间：年月日金额单位：元（列至角分）抵免方式国家或地区境外所得境外所得换算含税所得弥补以前年度亏损免税所得弥补亏损前境外应税所得额可弥补境内亏损境外应纳税所得额税率境外所得应纳税额境外所得可抵免税额境外所得税款抵免限额本年可抵免的境外所得税款未超过境外所得税款抵免限额的余额本年可抵免以前年度所得税额前五年境外所得已缴税款未抵免余额定率抵免123456（3－4－5）78（6－7）910（8×9）11121314（12－13）151617直接抵免间接抵免********************合计经办人（签章）：法定代表人（签章）：-91- 12.2附表六《境外所得税抵免计算明细表》填报说明12.2.1适用范围本表适用于实行查账征收企业所得税的居民纳税人填报。12.2.2填报依据和内容根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、相关税收政策的规定，填报纳税人本纳税年度来源于不同国家或地区的境外所得，按照税收规定应缴纳和应抵免的企业所得税额。12.2.3各项目填报说明⒈第1列“国家或地区”：填报境外所得来源的国家或地区的名称。来源于同一国家或地区的境外所得可合并到一行填报。⒉第2列“境外所得”：填报来自境外的税后境外所得的金额。⒊第3列“境外所得换算含税所得”：填报第2列境外所得换算成包含在境外缴纳企业所得税以及按照我国税收规定计算的所得。⒋第4列“弥补以前年度亏损”：填报境外所得按税收规定弥补以前年度境外亏损额。⒌第5列“免税所得”：填报按照税收规定予以免税的境外所得。⒍第6列“弥补亏损前境外应税所得额”：填报境外所得弥补境内亏损前的应税所得额。第6列＝3列－4列－5列⒎第7列“可弥补境内亏损”：填报境外所得按税收规定弥补境内亏损额。⒏第8列“境外应纳税所得额”：填报弥补亏损前境外应纳税所得额扣除可弥补境内亏损后的金额。⒐第9列“税率”：填报纳税人境内税法规定的税率25%。⒑第10列“境外所得应纳税额”：填报境外应纳税所得额与境内税法规定税率的乘积的金额。⒒第11列“境外所得可抵免税额”：填报纳税人已在境外缴纳的所得税税款的金额。-91- ⒓第12列“境外所得税款抵免限额”：抵免限额＝中国境内、境外所得依照企业所得税法和条例的规定计算的应纳税总额×来源于某国（地区）的应纳税所得额÷中国境内、境外应纳税所得总额。⒔第13列“本年可抵免的境外所得税款”：填报本年来源于境外的所得已缴纳所得税，在本年度允许抵免的金额。⒕第14列“未超过境外所得税款抵免限额的余额”：填报本年度在抵免限额内抵免完境外所得税后，可用于抵免以前年度结转的待抵免的所得税额。⒖第15列“本年可抵免以前年度税额”：填报本年可抵免以前年度未抵免、结转到本年度抵免的境外所得税额。⒗第16列“前五年境外所得已缴税款未抵免余额”：填报可结转以后年度抵免的境外所得税未抵免余额。⒘第17列“定率抵免”。本列适用于实行定率抵免境外所得税款的纳税人，填报此列的纳税人不填报第11至16列。12.3表内及表间关系12.3.1表内关系⒈第6列＝本表第3－4－5列。⒉第8列＝本表第6－7列。⒊第10列＝本表第8×9列。⒋第14列＝本表第12－13列。⒌当第6列某行≥0时，第7列各行金额≤同一行次的第6列；当第6列某行＜0时，同一行次的第7列＝0。⒍第12列某行≤同一行次的第11列，第13列＝第12列；当第12列某行≥同一行次的第11列，第13列＝第11列。⒎当同行次第12—13列＜0时，第14列本行＝0；当同行次第12—13列≥0时，第14列＝同行次第12—13列。⒏第15列各行次≥0且≤同行次第14列。12.3.2表间关系⒈附表三第12行第4列＝本表第2列合计行。⒉当主表第13＋14－15行＜0时，主表第22行＝取小值（本表第7列合计行，“主表第13＋14－15行”的绝对值）。⒊主表第31行＝本表第10列合计行。-91- ⒋如果设置项为(境外所得已纳税款抵扣方法)＝“分国不分项抵扣”，则主表第32行＝本表第13列合计行＋第15列合计行。如果设置项为(境外所得已纳税款抵扣方法)＝“定率抵扣”，则主表第32行＝本表第17列合计行。-91- 十三、企业所得税年度纳税申报表附表七13.1报表样式以公允价值计量资产纳税调整表填报时间：年月日金额单位：元（列至角分）行次资产种类期初金额期末金额纳税调整额（纳税调减以“－”表示）账载金额（公允价值）计税基础账载金额（公允价值）计税基础123451一、公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产2⒈交易性金融资产3⒉衍生金融工具4⒊其他以公允价值计量的金融资产5二、公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债6⒈交易性金融负债7⒉衍生金融工具8⒊其他以公允价值计量的金融负债9三、投资性房地产10合计经办人(签章)：法定代表人(签章)：-91- 13.2附表七《以公允价值计量资产纳税调整表》填报说明13.2.1适用范围本表适用于实行查账征收企业所得税的居民纳税人填报。13.2.2填报依据和内容根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、相关税收政策，以及企业会计准则的规定，填报纳税人以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、金融负债、投资性房地产的期初、期末的公允价值、计税基础以及纳税调整额。13.2.3各项目填报说明⒈第1列、第3列“账载金额（公允价值）”：填报纳税人根据会计准则规定以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、金融负债以及投资性房地产的期初、期末账面金额。⒉第2列、第4列“计税基础”：填报纳税人以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、金融负债以及投资性房地产按照税收规定确定的计税基础的金额。13.3表内及表间关系13.3.1表内关系⒈第1行＝第2行＋3行＋4行；第5行＝第6行＋7行＋8行；各列第10行＝对应列第1行＋5行＋9行。⒉第6行第5列＝（第2列－第4列）－（第1列－第3列）；其他行次第5列＝（第4列－第2列）－（第3列－第1列）。-91- 13.3.2表间关系第10行第5列≥0时：附表三第10行第3列＝本表第10行第5列；第10行第5列＜0时：附表三第10行第4列＝本表第10行第5列的绝对值。-91- 十四、企业所得税年度纳税申报表附表八14.1报表样式广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表填报时间年月日金额单位:元（列至角分）行次项目金额1本年度广告费和业务宣传费支出2其中：不允许扣除的广告费和业务宣传费支出3本年度符合条件的广告费和业务宣传费支出（1－2）4本年计算广告费和业务宣传费扣除限额的销售（营业）收入5税收规定的扣除率6本年广告费和业务宣传费扣除限额（4×5）7本年广告费和业务宣传费支出纳税调整额（3≤6，本行＝2行；3＞6，本行＝1－6）8本年结转以后年度扣除额（3＞6，本行＝3－6；3≤6，本行＝0）9加：以前年度累计结转扣除额10减：本年扣除的以前年度结转额11累计结转以后年度扣除额（8＋9－10）经办人（签章）：法定代表人（签章）：-91- 14.2附表八《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表》填报说明14.2.1适用范围本表适用于实行查账征收企业所得税的居民纳税人填报。14.2.2填报依据和内容根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、相关税收政策，以及国家统一企业会计制度的规定，填报纳税人本年发生的全部广告费和业务宣传费支出的有关情况、按税收规定可扣除额、本年结转以后年度扣除额及以前年度累计结转扣除额等。14.2.3有关项目填报说明⒈第1行“本年度广告费和业务宣传费支出”：填报纳税人本期实际发生的广告费和业务宣传费用的金额。⒉第2行“不允许扣除的广告费和业务宣传费支出”：填报税收规定不允许扣除的广告费和业务宣传费支出的金额。⒊第5行“税收规定的扣除率”：填报按照税收规定纳税人适用的扣除率。⒋第9行“加：以前年度累计结转扣除额”：填报以前年度允许税前扣除但超过扣除限额未扣除、结转扣除的广告费和业务宣传费的金额。14.3表内、表间关系14.3.1表内关系⒈第3行＝第1行－2行。⒉第5行＝15%（自动带出，可按后台根据政策设定值修改）⒊第6行＝第4行×5行。⒋当第3行≤第6行,第7行＝第2行；当第3行＞第6行,-91- 第7行＝第1行－6行。⒌当第3行＞第6行,第8行＝第3行－6行；当第3行≤第6行,第8行＝0。⒍第9行，按该企业上一年度纳税申报表附表八第11行填报。⒎当第3行≥第6行,第10行＝0；当第3行＜第6行,第10行＝取小值（第3行－6行，第9行）。⒏第11行＝第8行＋9行－10行。14.3.2表间关系⒈填报附表一⑴的纳税人，本表第4行＝取大值(附表一⑴第1行,0)；填报附表一⑵的纳税人，本表第4行＝取大值(附表一⑵第1＋38行,0)；填报附表一⑶的纳税人，本表第4行＝取大值(主表第1行,0)。⒉附表三第27行第3列＝本表第7行。附表三第27行第4列＝本表第10行。-91- 十五、企业所得税年度纳税申报表附表九15.1报表样式资产折旧、摊销纳税调整明细表填报日期：年月日金额单位：元（列至角分）行次资产类别资产原值折旧、摊销年限本期折旧、摊销额纳税调整额账载金额计税基础会计税收会计税收12345671一、固定资产**2⒈房屋建筑物3⒉飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备4⒊与生产经营有关的器具工具家具5⒋飞机、火车、轮船以外的运输工具6⒌电子设备7二、生产性生物资产**8⒈林木类9⒉畜类10三、长期待摊费用**11⒈已足额提取折旧的固定资产的改建支出12⒉租入固定资产的的改建支出13⒊固定资产大修理支出-91- 14⒋其他长期待摊费用15四、无形资产16五、油气勘探投资17六、油气开发投资18合计**经办人（签章）：法定代表人（签章）-91- 15.2附表九《资产折旧、摊销纳税调整表》填报说明15.2.1适用范围本表适用于实行查账征收企业所得税的居民纳税人填报。15.2.2填报依据和内容根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、相关税收政策，以及国家统一会计制度的规定，填报固定资产、生产性生物资产、长期待摊费用、无形资产、油气勘探投资、油气开发投资会计处理与税收处理的折旧、摊销，以及纳税调整额。15.2.3各项目填报说明列1、2、5、6指企业所得税纳税人按会计处理规定和税收规定的金额，不是仅对会计处理规定和税收规定有差异的部份填列。资产类别是企业所得税纳税人在资产实际（明细）计算折旧、摊销基础上归集；开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用形成无形资产的，按照无形资产成本的50%加计摊销额不填在本表，填入附表五第10行。⒈第1列“账载金额”：填报纳税人按照国家统一会计制度计算提取折旧、摊销的资产原值（或历史成本）的金额。⒉第2列“计税基础”，填报纳税人按照税收规定计算税前扣除折旧、摊销的金额。⒊第3列：填报纳税人按照国家统一会计制计算提取折旧、摊销额的年限。⒋第4列：填报纳税人按照税收规定计算税前扣除折旧、摊销额的年限。⒌第5列：填报纳税人按照国家统一会计制度计算本纳税年度的折旧、摊销额。⒍第6列：填报纳税人按照税收规定计算税前扣除的折旧、摊销额。115.3表内、表间关系15.3.1表内关系⒈第1、2、5、6列第1行＝对应列第2＋3＋4＋5＋6行。⒉第1、2、5、6列第7行＝对应列第8＋9行。⒊第1、2、5、6列第10行＝对应列第11＋12＋13＋14行。-91- ⒋第1、2、5、6列“合计”行＝对应列第1＋7＋10＋15＋16＋17行。⒌第4列第2行≥20；第4列第3行≥10；第4列第4行≥5；第4列第5行≥4；第4列第6行≥3；第4列第8行≥10；第4列第9行≥3；第4列第11、12、13、15、16、17行≥0；第4列第14行≥3。6第7列各行＝第5列对应行－第6列对应行。15.3.2表间关系⒈第1行第7列≥0时：附表三第43行第3列＝本表第1行第7列；第1行第7列＜0时：附表三第43行第4列＝本表第1行第7列的绝对值。⒉第7行第7列≥0时：附表三第44行第3列＝本表第7行第7列；第7行第7列＜0时：附表三第44行第4列＝本表第7行第7列的绝对值。⒊第10行第7列≥0时：附表三第45行第3列＝本表第10行第7列；第10行第7列＜0时：附表三第45行第4列＝本表第10行第7列的绝对值。⒋第15行第7列≥0时：附表三第46行第3列＝本表第15行第7列；第15行第7列为＜0时：附表三第46行第4列＝本表第15行第7列的绝对值。⒌第16行第7列≥0时：附表三第48行第3列＝本表第16行第7列；第16行第7列＜0时：附表三第48行第4列＝本表第16行第7列的绝对值。⒍第17行第7列≥0时：附表三第49行第3列＝本表第17行第7列；第17行第7列＜0时：附表三第49行第4列＝本表第17行第7列的绝对值。-91- 十六、企业所得税年度纳税申报表附表十16.1报表样式资产减值准备项目调整明细表填报日期:年月日金额单位：元（列至角分）行次准备金类别期初余额本期转回额本期计提额期末余额纳税调整额123451坏（呆）账准备2存货跌价准备3*其中：消耗性生物资产减值准备4*持有至到期投资减值准备5*可供出售金融资产减值——6#短期投资跌价准备7长期股权投资减值准备8*投资性房地产减值准备9固定资产减值准备10在建工程（工程物资）减值准备11*生产性生物资产减值准备12无形资产减值准备13商誉减值准备-91- 14贷款损失准备15矿区权益减值16其他17合计注：标有*或＃的行次，纳税人分别按照适用的国家统一会计制度填报。经办人(签章)：法定代表人(签章)：-91- 16.2附表十《资产减值准备项目调整明细表》填报说明16.2.1适用范围本表适用于实行查账征收企业所得税的居民纳税人填报。16.2.2填报依据和内容根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、相关税收政策，以及国家统一会计制度的规定，填报各项资产减值准备、风险准备等准备金支出、以及会计处理与税收处理差异的纳税调整额。16.2.3各项目填报说明⒈第1列“期初余额”：填报纳税人按照国家统一会计制度核算的各项准备金期初数金额。⒉第2列“本期转回额”：填报纳税人按照国家统一会计制度核算价值恢复、资产转让等原因转回的准备金本期转回金额。⒊第3列“本期计提额”：填报纳税人按照国家统一会计制度核算资产减值的准备金本期计提数的金额。⒋第4列“期末余额”：填报纳税人按照国家统一会计制度核算的各项准备金期末数的金额。16.3表内、表间关系16.3.1表内关系⒈执行新会计准则企业：第1、3列第17行＝对应列第1＋2＋4＋5＋7＋8＋9＋10＋11＋12＋13＋14＋15＋16行；第2列第17行＝对应列第1＋2＋4＋7＋8＋9＋10＋11＋12＋13＋14＋15＋16行。-91- 执行企业会计制度、小企业会计制度的企业：第1、2、3列第17行＝对应列第1＋2＋6＋7＋9＋10＋12＋13＋14＋15＋16行。⒉第4列除第5行外各行＝第1列对应行－第2列对应行＋第3列对应行；第4列第5行＝第1列对应行＋第3列对应行。⒊第5列除第5外各行＝第3列对应行－第2列对应行；第5列第5行＝第3列对应行。16.3.2表间关系本表第17行第5列≥0时，附表三第51行第3列＝本表第17行第5列；本表第17行第5列＜0时，附表三第51行第4列＝本表第17行第5列的绝对值。-91- 十七、企业所得税年度纳税申报表附表十一17.1报表样式长期股权投资所得（损失）明细表填报时间：年月日金额单位：元（列至角分）行次被投资企业期初投资额本年度增（减）投资额投资成本股息红利投资转让所得（损失）初始投资成本权益法核算对初始投资成本调整产生的收益会计核算投资收益会计投资损益税收确认的股息红利会计与税收的差异投资转让净收入投资转让的会计成本投资转让的税收成本会计上确认的转让所得或损失按税收计算的投资转让所得或损失会计与税收的差异免税收入全额征税收入　123456（7＋14）78910（7－8－9）11121314（11－12）15（11－13）16（14－15）12345678合计--投资损失补充资料行次项目年度当年度结转金额已弥补金额本年度弥补金额结转以后年度待弥补金额备注：1第一年2第二年3第三年4第四年5第五年以前年度结转在本年度税前扣除的股权投资转让损失经办人（签章）：法定代表人（签章）：-91- -91- 17.2附表十一《长期股权投资所得（损失）明细表》填报说明17.2.1适用范围本表适用于实行查账征收企业所得税的居民纳税人填报。17.2.2填报依据和内容根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、相关税收政策，以及国家统一企业会计制度的规定，填报会计核算的长期股权投资成本、投资收益及其税收处理，以及会计处理与税收处理差异的纳税调整额。17.2.3有关项目填报说明⒈第2列“期初投资额”：填报对被投资企业的投资的期初余额。⒉第3列“本年度增（减）投资额”：填报本纳税年度内对同一企业股权投资增减变化金额。⒊第4列“初始投资成本”：填报纳税人取得长期股权投资的所有支出的金额，包括支付的货币性资产、非货币性资产的公允价值及支付的相关税费。⒋第5列“权益法核算对初始投资成本调整产生的收益”：填报纳税人采取权益法核算，初始投资成本小于取得投资时应享有被投资单位可辩认净资产公允价值份额的差额计入取得投资当期的营业外收入的金额。⒌第6列“会计核算投资收益”：填报纳税人按照国家统一会计制度核算的投资收益的金额。本行根据“投资收益”科目的数额计算填报。⒍第7列“会计投资损益”：填报纳税人按照国家统一会计制度核算的扣除投资转让损益后的金额。⒎第8、9列“税收确认的股息红利”：填报纳税人在纳税本年度取得按照税收规定确认的股息红利的金额。对于符合税收免税规定条件的股息红利，填入第8列“免税收入”，不符合的填入第9列“全额征税收入”。⒏第11列“投资转让净收入”：填报纳税人因收回、转让或清算处置股权投资时，转让收入扣除相关税费后的金额。⒐第12列“投资转让的会计成本”-91- ：填报纳税人因收回、转让或清算处置股权投资时，按照国家统一会计制度核算核算的投资转让成本的金额。⒑第13列“投资转让的税收成本”：填报纳税人因收回、转让或清算处置股权投资时，按税收规定计算的投资转让成本的金额。⒒第14列“会计上确认的转让所得或损失”：填报纳税人按照国家统一会计制度核算的长期股权投资转让所得或损失的金额。⒓第15列“按税收计算的投资转让所得或损失”：填报纳税人因收回、转让或清算处置股权投资时，按税收规定计算的投资转让所得或损失。13.1.4、“投资损失补充资料”填报说明企业发生的投资（转让）损失应按实际确认或发生的当期扣除，“投资损失补充资料”的相关内容不再填报。17.3表内、表间关系17.3.1表内关系⒈第2——16列“合计”行＝对应列除“合计”行外各行之和（合计行以上可以添加行次）。⒉第5列除“合计”行外各行数值≥0或不填。⒊第10列除“合计”行外各行＝第7列对应行－第8列对应行－第9列对应行。⒋第14列除“合计”行外各行＝第11列对应行－第12列对应行。⒌第6列除“合计”行外各行＝第7列对应行＋第14列对应行。⒍第15列除“合计”行外各行＝第11列对应行－第13列对应行。⒎第16列除“合计”行外各行＝第14列对应行－第15列对应行。17.3.2表间关系⒈附表三第6行第4列＝本表第5列“合计”行。⒉附表五第3行＝本表第8列“合计”行。⒊当本表第10列“合计”行＜0时，附表三第7行第3列＝本表第10列“合计”行的绝对值；否则，附表三第7行第4列＝本表第10列“合计”行。⒋附表三第47行第3列＝本表（第8列“合计”行＋第9列“合计”行＋第15列“合计”行）为负数时的绝对值＋本表第16列“合计”行为负数时的绝对值。⒌附表三第47行第4列＝本表第16列“合计”-91- 行为非负数时的数值＋本表“以前年度结转在本年度税前扣除的股权投资转让损失”。非货币性资产交易【例】甲公司以其产成品A换取乙公司产成品B作为固定资产。A账面余额48000元，公允价值50000元；B账面余额45000元，公允价值50000元。以上金额均不含增值税，计税价格同公允价值。假设交换中除增值税外不涉及其他税费。不涉及补价：如该项交换具有商业实质，且相关资产的公允价值能可靠计量，根据新准则，应当以换出资产公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本，换出资产公允价值与账面价值的差额计入当期损益：　　借：固定资产　　　　　　　　　　　　　58500　　　贷：产成品　　　　　　　　　　　　　　48000　　　　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　8500　　　　　营业外收入——非货币性交易收益　　　2000　　如果该项交换不具有商业实质，或用于交换的资产公允价值不能可靠计量，根据新准则，应当以换出资产账面价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本，不确认损益。　　借：固定资产　　　　　　　　　　　　　56500　　　贷：产成品　　　　　　　　　　　　　　48000　　　　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　8500　　此时：税法上甲公司应确认收益2000元，而会计上没有反映收益，纳税申报时，应在企业所得税申报表附表一第14行“处置非货币性资产视同销售收入”反映50000元，同时在成本费用明细表相应行次反映“处置非货币性资产视同销售成本”48000元，即应调增应纳税所得额2000元。而第20行“非货币性资产交易收益”不用反映。设及补价　【例】承前例，设乙公司的产成品B的公允价值为48000元，乙公司另支付3900元。甲公司收到补价占换出资产公允价值比例：3900÷50000-91- ×100％=7.8％，小于25％，因此在新旧准则下都应按非货币性资产交换处理。　　如果该项交换具有商业实质，且用于交换的资产公允价值能可靠计量，　　借：固定资产　　　　　　　　　　　　　54600　　　　银行存款　　　　　　　　　　　　　　3900　　　贷：产成品　　　　　　　　　　　　　　48000　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　8500　　　　　营业外收入——非货币性交易收益　　　2000　　此时：在企业所得税申报表附表一只需反映“非货币性资产交易收益”2000元，不用反映“处置非货币性资产视同销售收入”。　　如果该项交换不具有商业实质，或用于交换的资产公允价值不能可靠计量，根据新准则　　借：固定资产　　　　　　　　　　　　　52600　　　　银行存款　　　　　　　　　　　　　　3900　　　贷：产成品　　　　　　　　　　　　　　48000　　　　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　8500　　此时：税法上应确认收益2000元，纳税申报时在企业所得税申报表附表一中反映“处置非货币性资产视同销售收入”50000元，同时在成本费用明细表相应行次反映“处置非货币性资产视同销售成本”48000元。“非货币性资产交易收益”不用反映。-91-'