营业税纳税申报表培训 6页

'营业税纳税申报表培训脚本一、营业税纳税申报表营业税纳税申报表本表是根据《国家税务总局营业税纳税人纳税申报办法》制定的，适用于查账征收的营业税纳税人，适用于除经主管税务机关核准实行简易申报方式以外的所有营业税纳税人。本表所有栏次数据均不包括本期纳税人经税务机关、财政、审计部门检查以及纳税人自查发生的相关数据。纳税人识别号栏，填写税务机关为纳税人确定的识别号，即：税务登记证号码。纳税人名称栏，填写纳税人单位名称全称，并加盖公章，不得填写简称。税款所属期限填写纳税人申报的营业税应纳税额的所属时间，应填写具体的起止年、月、日。银行、财务公司、信托投资公司、信用社以一个季度为纳税期限，其他金融机构及其他行业以一个月为一个纳税期限。填表日期填写纳税人填写本表的具体日期。娱乐业行应区分不同的娱乐业税率填报申报事项。第2栏应税收入6 填写纳税人本期因提供营业税应税劳务、转让无形资产或者销售不动产所取得的全部价款和价外费用（包括免税收入），分营业税税目填报，该栏数据为各相应税目营业税纳税申报表中“应税收入”栏的“合计”数。纳税人提供营业税应税劳务、转让无形资产或者销售不动产发生退款或因财务会计核算办法改变冲减营业额时，不在本栏次调减，在第11栏“前期多缴税额”栏次内直接调减税额。第3栏应税减除项目金额应填写纳税人本期提供营业税应税劳务、转让无形资产或者销售不动产所取得的应税收入中按规定可扣除的项目金额，分营业税税目填报，该栏数据为相应税目营业税纳税申报表中“应税减除项目金额”栏（或“应税减除项目金额”栏中“小计”项）的“合计”数。第4栏应税营业额是营业税的计税依据，该栏等于第2栏应税收入减去第3栏应税减除项目金额。第5栏免税收入应填写纳税人本期提供营业税应税劳务、转让无形资产或者销售不动产所取得的应税收入中不需税务机关审批可直接免缴税款的应税收入或已经税务机关批准的免税项目应税收入，分营业税税目填报。该栏数据为相应税目营业税纳税申报表中“免税收入”栏的“合计”数。这里需要注意的是，对于部分减率征收减免税，如高速公路通行费、试点地区农村信用社减按百分之三税率征收营业税，申报时要按实际减免税额除以法定税率，倒推免税收入。第6栏税率，填营业税法定税率，即按《营业税税目税率表》填写，交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业为百分之三6 ，服务业、金融保险业、销售不动产、转让无形资产为百分之五，娱乐业中保龄球、台球为百分之五，其他为百分之二十。这里需要注意的是，享受减率征征收营业税的行业，也要按法定税率填写，减率部分按减免税处理。第7栏本期税款计算小计应等于第4栏应税营业额与第6栏税率乘积，同时应等于第8栏本期应纳税额与第9栏免（减）税额之和。第8栏本期应纳税税额应等于第4栏应税营业额减去免税收入乘以第6栏税率。第9栏免（减）税额应等于第5栏免税收入乘以第6栏税率。这里需要注意的是，该栏数据应于减免税明细申报表有关数据对应。第10栏期初欠缴税额填写截至本期（不含本期），纳税人经过纳税申报或报告、批准延期缴纳、税务机关核定等确定应纳税额后，超过法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规规定确定的税款缴纳期限未缴纳的税款，分营业税税目填报，该栏数据为相应税目营业税纳税申报表中“期初欠缴税额”栏的“合计”数。第11栏前期多缴税额填写纳税人截至本期（不含本期）多缴纳的营业税税额，分营业税税目填报，该栏数据为相应税目营业税纳税申报表中“前期多缴税额”栏的“合计”数。第13栏已缴本期应纳税额填写纳税人已缴的本期应纳营业税税额。该栏数据为相应税目营业税纳税申报表中“已缴本期应纳税额”栏的“合计”数。6 第14栏本期已被扣缴税额填写纳税人本期发生纳税义务，按现行税法规定被扣缴义务人扣缴的营业税税额。该栏数据为相应税目营业税纳税申报表中“本期已被扣缴税额”栏的“合计”数。这里需要注意的是，本栏只填税法规定被扣义务人扣缴的营业税，不填被受托代征义务人代征的税款，受托代征的营业税应在13栏本期已缴应纳税额中反映。第15栏本期已缴欠缴税额填写纳税人本期缴纳的前期欠税，包括本期缴纳的前期经过纳税申报或报告、批准延期缴纳、税务机关核定等确定应纳税额后，超过法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规规定确定的税款缴纳期限未缴纳的税款。该栏数据为相应税目营业税纳税申报表中“本期已缴欠缴税额”栏的“合计”数。税目交通运输业是指使用运输工具或人力、畜力将货物或旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动。包括：陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运。　　建筑业是指建筑安装工程作业。包括:建筑、安装、修缮、装饰、其他工程作业。　邮电通信业是指专门办理信息传递的业务。包括:邮政、电信。邮政是指传递实物信息的业务，包括传递函件或包件、邮汇、报刊发行、邮务物品销售、邮政储蓄及其他邮政业务。　电信6 是指用各种电传设备传输电信号来传递信息的业务，包括电报、电传、电话、电话机安装、电信物品销售及其他电信业务。服务业是指利用设备、工具、场所、信息或技能为社会提供服务的业务。包括:代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业、其他服务业。娱乐业是指为娱乐活动提供场所和服务的业务。包括:经营歌厅、舞厅、卡拉ok歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球场、游艺场等娱乐场所，以及娱乐场所为顾客进行娱乐活动提供服务的业务。　　金融保险业是指经营金融、保险的业务。　　　文化体育业是指经营文化、体育活动的业务。包括:文化业、体育业。文化业是指经营文化活动的业务，包括表演、播映、其他文化业。体育业是指举办各种体育比赛和为体育比赛或体育活动提供场所的业务。　　　销售不动产是指有偿转让不动产所有权的行为。　　不动产，是指不能移动，移动后会引起性质、形状改变的财产。包括:销售建筑物或构筑物，销售其他土地附着物。　　转让无形资产是指转让无形资产的所有权或使用权的行为。无形资产，是指不具实物形态、但能带来经济利益的资产。包括:转让土地使用权和转让其他无形资产。转让土地使用权是指土地使用者转让土地使用权的行为。转让其他无形资产6 是指转让除土地使用权之外的其他无形资产的行为，具体包括转让商标权、转让专利权、转让非专利技术、转让著作权、转让商誉。6'